Termen ANAF pe 21 septembrie. Cine trebuie să anunțe intrarea sau ieșirea din TVA la încasare

Firmele care vor să intre sau să iasă din sistemul TVA la încasare mai au la dispoziție cinci zile calendaristice pentru transmiterea notificării către Agenția Națională de Administrare Fiscală. Termenul expiră luni, 21 septembrie 2026, deoarece data obișnuită de 20 septembrie cade într-o zi de duminică.

Notificarea poate fi făcută prin declarația fiscală corespunzătoare categoriei contribuabilului – formularele 010, 016, 020, 040 sau 070 – ori electronic, prin formularul 700.

Sistemul poate îmbunătăți lichiditatea firmelor care își încasează facturile cu întârziere, deoarece TVA devine exigibilă, în principiu, numai în momentul încasării totale sau parțiale a contravalorii bunurilor sau serviciilor.

Mecanismul nu reprezintă însă o scutire de TVA și nici o amânare generală aplicabilă tuturor operațiunilor. În plus, el presupune o evidență strictă a fiecărei facturi, încasări și plăți parțiale.

Cine poate intra în sistem

Sistemul poate fi aplicat, prin opțiune, de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care au sediul activității economice în România și se încadrează în plafonul legal.

Potrivit Codului fiscal, plafonul este de:

• 5 milioane de lei în perioada 1 martie–31 decembrie 2026;
• 5,5 milioane de lei începând cu 1 ianuarie 2027.

Pentru intrarea în sistem în cursul acestui an, calendarul ANAF indică firmele care au realizat în 2025 o cifră de afaceri de cel mult 4,5 milioane de lei și care nu au aplicat sistemul anul trecut, cu condiția să nu fi depășit plafonul valabil în 2026 la momentul exercitării opțiunii.

Mai pot opta pentru sistem și persoanele impozabile care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului. Acestea pot aplica mecanismul chiar de la data înregistrării în scopuri de TVA sau, dacă opțiunea este exercitată ulterior, de la începutul următoarei perioade fiscale.

Nu sunt eligibile firmele care fac parte dintr-un grup fiscal unic, persoanele impozabile care nu sunt stabilite în România și contribuabilii care au depășit plafonul prevăzut de lege.

Cine trebuie să anunțe ieșirea

Notificarea trebuie transmisă și de firmele care aplică deja TVA la încasare, dar au depășit plafonul de 5 milioane de lei.

În acest caz, documentul se depune până la data de 20 inclusiv a lunii următoare perioadei fiscale în care plafonul a fost depășit. Sistemul continuă să fie aplicat până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care a fost depășit plafonul.

Citește și: ANAF trece la stabilirea din oficiu a TVA datorate - Noua procedură şi firmele vizate

Firmele care nu au depășit plafonul pot renunța voluntar la TVA la încasare prin depunerea notificării între 1 și 20 ale oricărei luni. Renunțarea nu este însă posibilă în primul an în care contribuabilul a optat pentru sistem.

Radierea din Registrul persoanelor care aplică TVA la încasare produce efecte din prima zi a perioadei fiscale următoare celei în care a fost depusă notificarea.

Cum afectează sistemul banii firmei

Principalul avantaj este că furnizorul nu trebuie să vireze imediat la buget TVA aferentă unei facturi pe care nu a încasat-o încă.

De exemplu, pentru o factură de 1.190 de lei, din care 190 de lei reprezintă TVA, dacă clientul achită numai jumătate din sumă, devine exigibilă, în principiu, numai jumătate din taxă, respectiv 95 de lei.

Există însă și reversul mecanismului. Firma care aplică sistemul își poate deduce TVA aferentă propriilor achiziții numai în momentul în care își plătește furnizorii. De asemenea, cumpărătorul care primește o factură de la un furnizor înscris în sistemul TVA la încasare își amână deducerea până la plata facturii, indiferent dacă el însuși aplică sau nu mecanismul.

Prin urmare, avantajul de numerar trebuie calculat în funcție de două elemente: cât de târziu își încasează firma facturile și cât de repede își achită propriile datorii. Pentru o companie care încasează repede, dar își plătește furnizorii mai târziu, sistemul poate fi mai puțin avantajos.

Operațiunile pentru care amânarea nu se aplică

TVA la încasare se aplică numai operațiunilor al căror loc este considerat în România. Codul fiscal exclude din mecanism, între altele:

• operațiunile pentru care beneficiarul este persoana obligată la plata TVA, inclusiv cele supuse taxării inverse;
  livrările și serviciile scutite de TVA;
• operațiunile supuse unor regimuri speciale;
• tranzacțiile încheiate cu persoane afiliate.

Pentru acestea se aplică regulile generale privind exigibilitatea TVA, chiar dacă furnizorul figurează în Registrul persoanelor care aplică sistemul TVA la încasare.

Ce se întâmplă cu facturile emise înainte de ieșire

Ieșirea din sistem nu mută automat toate facturile restante la regulile obișnuite de TVA.

Pentru facturile emise integral înainte de ieșire, sistemul TVA la încasare continuă să fie aplicat. Taxa devine exigibilă pe măsură ce sunt încasate sumele respective, chiar dacă plata are loc după radierea firmei din registru.

Dacă înainte de ieșire a fost emisă numai o factură parțială, regulile TVA la încasare se aplică doar părții facturate înainte de ieșire. Diferența facturată ulterior intră sub regulile generale.

Situația este inversă la intrarea în sistem. O factură integrală emisă înainte de intrare rămâne supusă regulilor generale, iar pentru o factură parțială mecanismul se aplică numai diferenței facturate după intrarea în sistem.

Din acest motiv, firmele trebuie să păstreze separat evidența facturilor emise înainte și după schimbarea regimului, precum și a fiecărei încasări sau plăți parțiale.

Formularul 700 disponibil în 2026 este reglementat prin OPANAF nr. 15/2026 și poate fi transmis prin mijloace electronice.