ANAF trece la stabilirea din oficiu a TVA datorate - Noua procedură şi firmele vizate

ANAF a publicat în Monitorul Oficial procedura privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), precum și a modelului și conținutului unor formulare.

În cadrul ordinului se aprobă Procedura privind stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), prevăzută în anexa nr. 1, precum şi modelul și conținutul următoarelor formulare:

a) „Notificare privind nedepunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (300)”, prevăzut în anexa nr. 2;

b) „Invitație privind exercitarea dreptului de a fi ascultat, în cazul neprezentării la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii”, prevăzut în anexa nr. 3;

c) „Decizie de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au
depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300)” (192), prevăzut în anexa nr. 4;

d) „Decizie de anulare a deciziei de impunere din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300)” (193), prevăzut în anexa nr. 5.

Contribuabilii vizaţi

Prezentul ordin se aplică pentru stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300), începând cu obligația de depunere a decontului de TVA aferent lunii iulie 2024. Pentru perioadele fiscale anterioare lunii iulie 2024, stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate de către persoanele impozabile care nu au depus decontul de taxă pe valoarea adăugată (300) se face potrivit prevederilor pct. 3 din capitolul II al Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor și contribuțiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reținere la sursă, aprobată prin Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 962/2016, cu modificările ulterioare, se arată în document.

Care este procedura de aplicare

Stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată datorate, potrivit prezentei proceduri, se efectuează în cadrul perioadei de prescripție pentru fiecare perioadă fiscală pentru care nu au fost depuse deconturile, conform legii.

Prezenta procedură de stabilire din oficiu nu se aplică pentru perioadele pentru care taxa pe valoarea adăugată a făcut obiectul unei inspecții fiscale sau pentru care a început inspecția fiscală, potrivit art. 107 alin. (1) teza a III-a din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare (Codul de procedură fiscală), și nici pentru perioadele care au fost supuse verificării documentare, în condițiile capitolului V din titlul VI al aceluiași act normativ.

Prezenta procedură nu se aplică persoanelor impozabile declarate inactive fiscal, potrivit art. 92 din Codul de procedură fiscală, atât timp cât se găsesc în această situație potrivit art. 107 alin. (4) din Codul de procedură fiscală.

Cuantumul taxei pe valoarea adăugată datorate se stabilește sub rezerva verificării ulterioare, explică ANAF.

Identificarea contribuabililor care aveau obligația depunerii decontului de taxă pe valoarea adăugată (300) și care nu și-au îndeplinit această obligație 

Compartimentul de specialitate identifică, cu ajutorul aplicației informatice puse la dispoziție de către Centrul Național pentru Informații Financiare din cadrul Ministerului Finanțelor, contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA potrivit art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare (Codul fiscal), care nu și-au îndeplinit obligația de depunere a decontului.

Identificarea se face, pentru fiecare perioadă fiscală (lună/trimestru/semestru/an), astfel:

a) din informațiile înscrise în Registrul contribuabililor se identifică contribuabilii care au înscrisă în vectorul fiscal obligația de declarare a TVA;

b) din aplicația informatică de gestionare a deconturilor se identifică contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA care nu și-au îndeplinit obligația declarativă potrivit perioadei fiscale.

Notificarea persoanelor impozabile care nu și-au îndeplinit obligația depunerii decontului de taxă pe valoarea adăugată (300)

Pe baza listei (L0) se generează automat, pentru fiecare persoană impozabilă, formularul „Notificare privind nedepunerea decontului de taxă pe valoarea adăugată (300)”, prevăzut în anexa nr. 2 la ordin. Notificarea cuprinde și termenul în care persoana impozabilă se poate prezenta în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat, potrivit prevederilor art. 9 din Codul de procedură fiscală.

În cazul în care persoanele impozabile pentru care a fost începută procedura de impunere din oficiu depun decontul sau se încadrează în prevederile pct. 4-5, compartimentul de specialitate întrerupe procedura de impunere din oficiu.

În termen de 7 zile de la data comunicării notificării, compartimentul de specialitate elimină din lista (L0) următoarele persoane impozabile:

a) persoanele impozabile care au depus decontul;

b) persoanele impozabile care, ca urmare a notificării, au depus documente justificative care atestă faptul că nu au obligația depunerii decontului;

c) persoanele impozabile care s-au prezentat la audiere;

d) persoanele impozabile care, ca urmare a notificării, au refuzat explicit să se prezinte la termenul stabilit de organul fiscal în vederea audierii, pentru care audierea se consideră îndeplinită potrivit art. 9 alin. (3) lit. a) din Codul de procedură fiscală. Prin refuz explicit, în sensul prezentei proceduri, se înțelege renunțarea în scris la dreptul de a fi ascultat în procedura audierii;

e) persoanele impozabile care se încadrează în prevederile pct. 4-5.

Ordinul poate fi consultat în detaliu aici (pag. 2–9).