Cine depune Declarația unică în 2026 și ce trebuie verificat înainte de transmitere

Declarația unică revine în atenția contribuabililor, cu un termen limită important: 25 mai inclusiv. Formularul 212, aprobat prin Ordinul ANAF nr. 2.736/2025, este folosit pentru declararea impozitului pe veniturile realizate și a contribuțiilor sociale datorate de persoanele fizice începând cu anul 2025, precum și pentru CASS datorată de persoanele care optează pentru plata contribuției începând cu anul 2026.

Documentul nu îi vizează pe toți românii, ci în special pe cei care au obținut venituri extrasalariale, din România sau din străinătate, pentru care au obligația să își declare singuri impozitul și contribuțiile sociale. Cu alte cuvinte, nu simpla calitate de salariat atrage depunerea declarației unice, ci obținerea unor venituri pentru care impozitul sau contribuțiile nu sunt finalizate integral prin reținere la sursă.

Cine trebuie să depună declarația unică

Potrivit instrucțiunilor ANAF, declarația se completează și se depune de persoanele fizice care, în anul de raportare, au realizat individual sau într-o formă de asociere venituri ori pierderi din România sau din străinătate și care datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii. De asemenea, formularul se depune și de persoanele fizice care optează, în cursul anului curent, pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate.

În practică, sunt vizați contribuabilii care au avut venituri din activități independente, profesii liberale, PFA-uri, întreprinderi individuale, activități impuse în sistem real sau pe bază de normă de venit, drepturi de proprietate intelectuală, chirii, activități agricole, silvicultură, piscicultură, investiții, transfer de monedă virtuală, dobânzi, dividende sau alte surse, în condițiile prevăzute de Codul fiscal.

O atenție specială trebuie acordată veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală. Instrucțiunile formularului arată că nu au obligația completării declarației persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală pentru care impozitul se reține la sursă de plătitorii de venituri și reprezintă impozit final. În schimb, acolo unde venitul trebuie regularizat de contribuabil, declarația devine obligatorie.

Veniturile care trebuie verificate înainte de termen

Contribuabilii trebuie să verifice toate sursele de venit din anul anterior, nu doar activitatea principală. Formularul este construit pe categorii și surse de venit, iar persoanele care au realizat venituri din mai multe surse trebuie să completeze câte o secțiune pentru fiecare categorie și sursă, folosind, dacă este cazul, și anexele formularului.

Printre veniturile care pot atrage obligația depunerii declarației se află activitățile independente, veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, veniturile din cedarea folosinței bunurilor, inclusiv chiriile, veniturile din activități agricole, silvicultură și piscicultură, câștigurile din investiții, transferul titlurilor de valoare, dobânzile pentru anumite obligațiuni, transferul de monedă virtuală și veniturile din alte surse.

Pentru chirii, contribuabilii trebuie să fie atenți la modul în care este stabilit venitul brut, la contractele în lei sau valută și la situațiile în care garanția este folosită pentru plata chiriei. În cazul chiriei în valută, venitul anual se determină pe baza cursului mediu anual al pieței valutare comunicat de BNR pentru anul de realizare a venitului.

CASS și CAS - pragurile care pot schimba suma de plată

Unul dintre cele mai importante puncte ale declarației este încadrarea la contribuțiile sociale. Pentru CAS, formularul are secțiuni distincte pentru persoanele care au realizat venituri din activități independente și drepturi de proprietate intelectuală peste plafonul minim. Sunt avute în vedere pragurile de 12 și 24 de salarii minime brute pe țară, iar contribuabilul trebuie să își aleagă baza anuală de calcul în condițiile prevăzute de Codul fiscal.

Pentru CASS, formularul distinge între veniturile din activități independente și celelalte categorii de venituri, cum ar fi drepturile de proprietate intelectuală, chiriile, activitățile agricole, veniturile din investiții și alte surse. Pentru aceste categorii apar pragurile de 6, 12 și 24 de salarii minime brute, iar încadrarea greșită poate duce fie la o sumă declarată prea mică, fie la o obligație suplimentară ulterior.

Atenția trebuie să fie și mai mare în cazul celor care au avut venituri din mai multe categorii. CASS nu se analizează doar izolat, pe fiecare venit, ci prin raportare la veniturile relevante cumulate, acolo unde Codul fiscal cere acest lucru. Practic, un contribuabil care nu depășește un plafon dintr-o singură sursă poate ajunge să îl depășească prin cumularea mai multor venituri.

Persoanele fără venituri pot opta pentru plata CASS

Formularul 212 include și situația persoanelor care optează pentru plata CASS. În capitolul dedicat acestei opțiuni apar, între altele, persoanele care încep activități independente, cele care au avut pierdere fiscală sau venit net zero în anul anterior, persoanele care realizează anumite venituri pentru care nu datorează CASS, precum și persoanele fără venituri.

De asemenea, formularul permite opțiunea pentru plata CASS pentru persoane aflate în întreținere, precum soțul, soția sau părinții. Aici apare una dintre atenționările importante din formular: opțiunea exprimată este definitivă și generează obligație de plată pentru fiecare persoană pentru care s-a optat.

Termenul limită și modalitatea de depunere

Declarația se depune până la 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor. Pentru veniturile realizate în 2025, termenul este 25 mai 2026. Declarația poate fi depusă și oricând în cursul anului curent, dar numai pentru situația în care persoanele fizice optează pentru plata CASS.

ANAF prevede mai multe modalități de depunere. Formularul poate fi depus în format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin poștă, cu confirmare de primire. Poate fi transmis și electronic, prin Spațiul Privat Virtual sau prin e-guvernare.ro, cu semnătură electronică calificată. Programul de asistență este pus gratuit la dispoziția contribuabililor de ANAF.

Greșelile care pot costa

Contribuabilii trebuie să fie atenți la câteva puncte sensibile: declararea tuturor surselor de venit, alegerea corectă a categoriei de venit, calculul plafonului pentru CAS și CASS, folosirea corectă a cursului valutar pentru veniturile în valută, declararea pierderilor fiscale și completarea anexelor, dacă există mai multe surse sau categorii de venit.

O altă zonă sensibilă este declarația rectificativă. Formularul permite corectarea datelor, inclusiv a impozitului, contribuțiilor sociale, datelor de identificare, categoriei de venit sau nivelului veniturilor. Totuși, rectificativa trebuie completată cu toate datele și informațiile aferente capitolului rectificat, inclusiv cele care nu se modifică față de declarația inițială.

Declarația unică nu este doar un formular informativ. Documentul precizează că declarația reprezintă titlu de creanță și produce efecte juridice ale înștiințării de plată de la data depunerii. Cu alte cuvinte, sumele declarate devin obligații fiscale, iar completarea greșită sau incompletă poate avea consecințe directe pentru contribuabil.