Declarația unică 2025 bate la ușă. Ce trebuie să știe freelancerii și PFA-urile

Cine are obligația de a depune Declarația unică

Persoanele fizice autorizate (PFA), Întreprinderile Individuale (II), Întreprinderile Familiale (IF) și alte categorii de persoane fizice care obțin venituri din activități independente în România trebuie să își definitiveze situația fiscală pentru anul 2024 prin Declarația unică (formularul 212). Termenul-limită pentru depunerea declarației și pentru plata impozitului și a contribuțiilor este 26 mai 2025, având în vedere că 25 mai cade într-o zi nelucrătoare.

Veniturile vizate includ activități de producție, comerț, prestări de servicii, dar și profesii liberale și activități adiacente, desfășurate individual sau în cadrul unor forme de asociere.

Impozitul pe venit: 10% din norma de venit sau venitul net

Impozitul pe venit este stabilit la 10% și se aplică astfel:

• Pentru PFA-urile în sistem real: la venitul net, rezultat din scăderea cheltuielilor deductibile din venitul brut.

• Pentru PFA-urile cu normă de venit: la valoarea normei (sau a normelor, dacă sunt mai multe activități autorizate).

Un aspect esențial: dacă în 2023 s-a depășit plafonul de 25.000 euro, activitatea desfășurată trebuie impozitată în 2024 în sistem real, indiferent de forma de organizare.

CAS (pensii): 25% din baza aleasă, cu praguri de 12 sau 24 salarii minime

Contribuția la pensii (CAS) se datorează în următoarele condiții:

Se aplică 25% asupra bazei anuale de calcul, aleasă de contribuabil, dar nu mai mică decât:

• 12 salarii minime brute (39.600 lei în 2024), dacă venitul net sau norma de venit este peste acest prag.

• 24 salarii minime brute (79.200 lei), dacă se optează pentru o bază mai mare.

Contribuabilii pot opta voluntar pentru plata CAS chiar și sub pragul de 12 salarii, dar nu sunt obligați dacă venitul net nu atinge acest nivel.

Cine este exceptat de la plata CAS

• Pensionarii;

• Contribuabilii deja asigurați în sisteme proprii (de exemplu, avocați);

• Cei care realizează un venit net anual sub plafonul de 12 salarii;

• Persoanele care au venituri din salarii nu datorează CAS pentru drepturi de autor.

CASS (sănătate): 10% cu plafon minim de 6 salarii minime

Contribuția la sănătate (CASS) se calculează la o bază minimă de 6 salarii minime (19.800 lei) și maximă de 60 de salarii minime (198.000 lei). CASS-ul datorat este:

• Minim 1.980 lei/an, pentru cei cu venituri peste 19.800 lei;

• Maxim 19.800 lei/an, pentru cei cu venituri foarte mari.

Important:

• Persoanele fizice care nu se încadrează în excepții vor datora CASS chiar dacă venitul net este sub 6 salarii minime;

• CASS se plătește separat pentru fiecare sursă de venit (independente, dividende, chirii etc.).

Cine trebuie să depună Declarația unică

Toate persoanele fizice care au realizat venituri din activități independente în 2024 și pentru care impozitul și contribuțiile nu au fost reținute la sursă au obligația de a depune Declarația unică până la 26 mai 2025.

Declarația se depune și atunci când contribuabilul estimează că va realiza venituri peste pragurile stabilite pentru CAS și CASS, chiar dacă la final venitul efectiv va fi mai mic.

Concluzie: Fiscul cere rigoare și termene respectate

Depunerea Declarației unice și achitarea taxelor până la 26 mai 2025 sunt obligații esențiale pentru PFA-uri și alte forme de activitate independentă. În caz contrar, contribuabilii pot fi sancționați cu dobânzi și penalități.

În același timp, este important ca fiecare contribuabil să își analizeze corect veniturile și să estimeze realistic nivelul acestora pentru a evita suprataxarea sau plata contribuțiilor în lipsa unei obligații legale.