Ce riscă firmele care nu depun bilanțul până pe 2 noiembrie

Societățile comerciale care nu au depus situațiile financiare anuale pentru 2025 mai pot face acest lucru până la 2 noiembrie 2026 pentru a evita riscul de a fi declarate inactive fiscal din acest motiv. Termenul de cinci luni și noul temei de inactivare au fost introduse prin Legea nr. 239/2025, care a modificat Codul de procedură fiscală.

Termenul de 2 noiembrie se aplică societăților comerciale al căror exercițiu financiar coincide cu anul calendaristic. Pentru acestea, termenul inițial de depunere a situațiilor financiare pentru 2025 era 31 mai 2026. Cum 31 mai a fost duminică, iar 1 iunie a fost zi liberă legală, termenul-limită a fost 2 iunie 2026, potrivit informării ANAF. Adăugând cele cinci luni prevăzute de lege, termenul ajunge la 2 noiembrie.

Regula se aplică din 1 ianuarie 2026

Prin articolul I, punctul 3 din Legea nr. 239/2025, a fost introdus alineatul (1²) la articolul 92 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. Acesta prevede două noi situații în care o persoană juridică poate fi declarată inactivă fiscal: dacă nu are un cont de plăți în România sau un cont deschis la Trezoreria Statului și dacă nu depune situațiile financiare anuale în cel mult cinci luni de la expirarea termenului legal de depunere.

Articolul VII alineatul (1) din Legea nr. 239/2025 stabilește că noile criterii se aplică începând cu 1 ianuarie 2026. Prin urmare, regula se aplică și situațiilor financiare pentru exercițiul financiar 2025, al căror termen de depunere a fost în 2026.

Termenul de 2 noiembrie nu este valabil pentru toate persoanele juridice. Legea pornește de la termenul legal de depunere aplicabil fiecărei categorii. De exemplu, ANAF a indicat 30 aprilie 2026 pentru alte persoane juridice, inclusiv pentru unele organizații fără scop patrimonial. Așadar, termenul de cinci luni se calculează în funcție de data-limită care se aplică entității respective.

Inactivarea nu înseamnă că firma scapă de taxe

Depășirea termenului nu șterge obligația de depunere și nici obligațiile fiscale ale societății. Articolul 92 din Codul de procedură fiscală prevede declararea contribuabilului ca inactiv, iar procedura presupune o decizie a organului fiscal. Prin urmare, inactivarea nu se produce automat, chiar în ziua următoare expirării termenului.

Dacă firma continuă să desfășoare activitate în perioada în care este inactivă, articolul 11 alineatul (6) din Codul fiscal prevede că aceasta rămâne obligată la plata impozitelor, taxelor și contribuțiilor, dar nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor și a TVA aferente achizițiilor efectuate în acea perioadă. Totodată, articolul 316 alineatul (11) litera c) prevede anularea înregistrării în scopuri de TVA pentru persoanele impozabile declarate inactive, în condițiile legii.

Statutul fiscal al firmei poate avea efecte și asupra partenerilor săi. Potrivit articolului 11 alineatul (7) din Codul fiscal, beneficiarii care cumpără bunuri sau servicii de la o persoană impozabilă înscrisă ca inactivă nu beneficiază, în condițiile prevăzute de lege, de deducerea cheltuielilor și a TVA aferente acelor achiziții. Există excepții, inclusiv pentru anumite bunuri cumpărate în cadrul executării silite sau pentru achiziții de la firme aflate în faliment.

Ce trebuie să facă firma pentru reactivare

Nedepunerea bilanțului nu este singurul motiv care poate menține o societate în inactivitate. Codul de procedură fiscală enumeră și alte situații: firma are inactivitatea temporară înscrisă la Registrul Comerțului, i-a expirat durata de funcționare, nu mai are organe statutare sau i-a expirat dreptul de folosință asupra spațiului cu destinația de sediu social.

Pentru firmele declarate inactive în baza noilor criterii, articolul 92 alineatul (7¹) din Codul de procedură fiscală prevede reactivarea dacă sunt îndeplinite condițiile generale de la alineatul (5), iar firma nu se mai află în situația care a dus la inactivare. Astfel, societatea trebuie să depună situațiile financiare restante, să își îndeplinească toate obligațiile declarative și să nu aibă obligații fiscale restante. De asemenea, nu trebuie să se afle în niciuna dintre celelalte situații de inactivitate prevăzute la articolul 92 alineatul (1) literele d)-g).

Pentru societățile comerciale cu exercițiul financiar egal cu anul calendaristic, 2 noiembrie 2026 este, așadar, termenul până la care situațiile financiare pentru 2025 trebuie depuse pentru a evita inactivarea pe acest temei.