Reguli noi: ANAF poate recalcula sau anula bonificația de 3% după inspecții fiscale

 Actul normativ modifică Ordinul nr. 540/2025 și introduce reguli detaliate pentru situațiile în care, după acordarea bonificației, intervin controale fiscale care modifică obligațiile de plată ale firmelor.

Măsura îi vizează direct pe contribuabilii care au beneficiat de această reducere de impozit și care sunt supuși ulterior inspecțiilor fiscale sau verificărilor documentare realizate de Agenția Națională de Administrare Fiscală. Până la apariția acestui ordin, legislația nu stabilea explicit ce se întâmplă cu bonificația atunci când impozitul declarat inițial este modificat prin decizie de impunere.

Ce reprezintă bonificația de 3% și cui s-a aplicat

Bonificația de 3% a fost introdusă ca instrument de stimulare a conformării voluntare și s-a aplicat atât impozitului pe profit anual datorat pentru anul fiscal 2024, cât și impozitului pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în 2024. Reducerea a fost acordată firmelor care au respectat condițiile legale privind declararea și plata la termen a obligațiilor fiscale.

În practică, multe companii au tratat această bonificație ca pe un avantaj definitiv, acordat odată cu depunerea declarațiilor. Ordinul publicat acum de Ministerul Finanțelor schimbă însă această abordare și introduce o legătură directă între bonificație și rezultatul eventualelor controale fiscale ulterioare.

Citește și: ANAF schimbă două formularele-cheie pentru firme

De ce a fost nevoie de modificarea procedurii

Ministerul Finanțelor explică faptul că, după aplicarea procedurii inițiale, au apărut numeroase situații în care, în urma controalelor fiscale, impozitul pe profit sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor a fost modificat. În unele cazuri, impozitul a fost diminuat, ca urmare a corectării unor erori de calcul sau a unor ajustări ale bazei impozabile. În alte cazuri, impozitul a fost majorat, prin stabilirea unor obligații suplimentare.

Lipsa unor reguli explicite privind efectul acestor modificări asupra bonificației de 3% a generat practici neunitare la nivelul organelor fiscale. Ordinul vine să elimine aceste neclarități și să stabilească un mecanism standard de ajustare sau anulare a bonificației.

Ce se întâmplă dacă impozitul este redus după control

Noile prevederi stabilesc că, în situația în care, printr-o decizie de impunere emisă în urma unui control fiscal, impozitul datorat este diminuat, organul fiscal trebuie să recalculeze automat bonificația de 3%. Reducerea se face proporțional cu noul impozit stabilit, iar suma bonificației acordate inițial este ajustată în consecință.

În acest caz, ANAF emite o decizie de modificare a bonificației, care este aprobată de conducătorul organului fiscal competent, comunicată contribuabilului și reflectată în evidența fiscală. Decizia devine parte integrantă a dosarului fiscal al firmei și produce efecte directe asupra obligațiilor de plată.

Când poate fi anulată complet bonificația

Ordinul introduce reguli mai dure în situația în care, după control, impozitul este majorat. Dacă decizia de impunere stabilește obligații fiscale suplimentare și, ca urmare, nu mai sunt îndeplinite condițiile legale pentru acordarea bonificației, aceasta poate fi anulată integral.

Într-un astfel de caz, organul fiscal emite o decizie de anulare a bonificației de 3%, iar suma acordată inițial este reintrodusă în evidența fiscală ca obligație de plată a contribuabilului. Decizia este aprobată de conducerea organului fiscal, comunicată oficial firmei și produce efecte bugetare imediate.

Bonificația devine condiționată de rezultatul controlului

Prin acest ordin, Ministerul Finanțelor transmite un mesaj clar mediului de afaceri: bonificația de 3% nu mai este un beneficiu definitiv acordat odată cu declararea impozitului, ci rămâne condiționată de corectitudinea situației fiscale stabilite în urma controalelor ANAF.

Pentru firme, modificarea înseamnă un risc fiscal suplimentar post-control, dar și o clarificare importantă a regulilor. Practic, orice ajustare a impozitului pe profit sau a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor poate atrage automat reducerea sau anularea bonificației, cu impact direct asupra sumelor de plată către buget.