TVA 11% sau 21%? Ghid complet al noilor cote de la 1 august

TVA standard crește la 21%, TVA redus rămâne 11%, dar cu excepții stricte

Una dintre cele mai importante schimbări aduse de noul pachet legislativ este majorarea cotei standard de TVA de la 19% la 21%, cu efect direct asupra tuturor bunurilor și serviciilor care nu beneficiază de regimuri speciale.

Cota redusă de TVA va fi de 11%, însă Guvernul restrânge lista produselor care o pot accesa. Conform noii forme a articolului 291 din Codul Fiscal, TVA de 11% se va aplica doar în anumite cazuri, dintre care menționăm:

• Medicamente de uz uman

• Alimente de bază, cu excepții importante (vezi mai jos)

• Apă potabilă și canalizare

• Manuale școlare, cărți și ziare, cu excluderea conținutului multimedia

• Servicii de restaurant și catering, dar fără băuturi alcoolice sau sucuri cu zahăr

Produse scoase de la TVA redus: sucuri îndulcite, dulciuri și suplimente alimentare
Proiectul introduce și o listă clară de produse care, deși anterior beneficiau de TVA redus, nu vor mai fi eligibile pentru acest regim de la 1 august 2025. Acestea includ:

• Băuturile nealcoolice cu cod NC 2202 (inclusiv sucurile cu zahăr adăugat și energizantele)

• Alimentele cu conținut de zahăr de minimum 10g/100g (cu excepția laptelui praf pentru bebeluși)

• Suplimentele alimentare, chiar dacă sunt utilizate ca produse naturiste

• Aceste produse vor fi taxate cu noua cotă standard de 21%.

TVA de 9% rămâne doar pentru locuințe sub 600.000 lei și doar cu condiții clare

În privința pieței imobiliare, Guvernul a păstrat cota redusă de 9% TVA pentru vânzarea de locuințe cu valoare de până la 600.000 lei, dar doar până la 1 august 2026 și numai dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiții:

• Suprafața utilă a locuinței să fie de maximum 120 mp

• Locuința să fie cumpărată de persoane fizice, individual sau în comun

• Până la 1 august 2025 trebuie să fi fost semnat un act juridic între vii, prin care s-a plătit un avans pentru achiziția locuinței

În plus, se va institui un Registru al achizițiilor de locuințe cu TVA redus, iar notarii publici vor fi obligați să verifice dacă o persoană a mai beneficiat sau nu de această facilitate. Dacă nu sunt îndeplinite condițiile, TVA se va aplica în regim standard (21%).

TVA redus și pentru primării care cumpără locuințe sociale

O altă excepție o reprezintă livrarea de locuințe către primării, în scopul acordării cu chirie subvenționată pentru familii cu venituri mici. Și aici se păstrează cota de 9% până la 1 august 2026, dacă actele pentru plata în avans au fost semnate până la 1 august 2025.

Ce rămâne cu TVA redus de 11%?

Lista completă include, printre altele:

• Alimente fără adaosuri de zahăr sau alcool

• Îngrășăminte și pesticide pentru agricultură

• Apă pentru irigații

• Energie termică în sezonul rece (1 noiembrie – 31 martie), pentru populație, spitale, școli și ONG-uri

• Lemn de foc și derivate (rumeguș, brichete, pelete)

• Cazare hotelieră și camping

• Cărți și ziare, dar doar pe suport fizic și fără conținut audio-video

• Servicii culturale (muzee, castele, monumente)

Ce se abrogă

Proiectul abrogă explicit:

• Art. 291 alin. (3), care prevedea anterior anumite excepții suplimentare de TVA

• Art. 294 alin. (5), lit. a) – b1) – scutirile de TVA pentru livrări către ONG-uri sau entități caritabile

Pentru aceste operațiuni efectuate până la 1 august 2025, se va permite aplicarea scutirii prin restituire, doar dacă cererea este depusă până la 31 octombrie 2025.

Intrarea în vigoare

Toate aceste măsuri vor intra în vigoare la 1 august 2025, cu excepția celor legate de dividende (ianuarie 2026) și accize (septembrie 2025).