ANAF acordă Antifraudei puteri sporite. Vizate, persoanele fizice

ANAF pregătește o modificare importantă în zona verificării situației fiscale personale. Direcția generală antifraudă fiscală ar urma să primească, în mod expres, competențe pentru verificarea documentară a veniturilor persoanelor fizice a căror sursă nu poate fi identificată. Miza este majoră: aceste venituri sunt impozitate cu 70%, iar Fiscul susține că actuala procedură întârzie stabilirea sumelor suplimentare datorate bugetului de stat.

Ce schimbă proiectul de ordin

Proiectul de ordin modifică Ordinul președintelui ANAF nr. 2778/2020, actul care stabilește cine are competență pentru exercitarea verificării situației fiscale personale și pentru activitățile preliminare acesteia.

În prezent, aceste atribuții aparțin Direcției generale control venituri persoane fizice din cadrul aparatului propriu al ANAF, serviciilor de verificări fiscale din direcțiile generale regionale ale finanțelor publice și structurilor de inspecție fiscală persoane fizice din unitățile subordonate direcțiilor regionale.

Prin noul proiect, ANAF vrea să adauge pe această listă și Direcția generală antifraudă fiscală. Concret, la articolul 2 din ordin ar urma să fie introdusă o nouă literă, prin care Direcția generală antifraudă fiscală din cadrul aparatului propriu al ANAF este inclusă explicit între structurile competente.

Această modificare pare tehnică, dar efectul este unul practic: Antifrauda nu ar mai fi limitată la constatarea unor situații de risc, ci ar putea avea un rol direct în valorificarea fiscală a acestora, inclusiv atunci când este vorba despre venituri ale persoanelor fizice a căror sursă nu poate fi justificată.

Veniturile nejustificate, impozitate cu 70%

Schimbarea are legătură directă cu regimul veniturilor din surse neidentificate. Referatul de aprobare amintește prevederile Codului fiscal potrivit cărora orice venituri constatate de organele fiscale, în condițiile Codului de procedură fiscală, a căror sursă nu a fost identificată, se impun cu o cotă de 70% aplicată asupra bazei impozabile ajustate. Prin decizia de impunere, organele fiscale stabilesc atât impozitul, cât și accesoriile.

Cu alte cuvinte, dacă o persoană fizică are venituri, cheltuieli sau acumulări patrimoniale care nu pot fi explicate prin veniturile declarate ori prin surse fiscalizate, ANAF poate ajunge la concluzia că există venituri cu sursă neidentificată. Acestea nu sunt tratate ca venituri obișnuite, ci sunt supuse unei cote mult mai dure, de 70%.

În acest context, verificarea situației fiscale personale devine un instrument important pentru Fisc, mai ales în cazurile în care există diferențe mari între veniturile declarate și nivelul real de trai, achizițiile făcute, transferurile de bani sau activele deținute.

De ce vrea ANAF să implice Antifrauda

ANAF explică în referatul de aprobare că, în cadrul controalelor antifraudă, sunt constatate situații care pot intra sub incidența regulilor privind veniturile din surse neidentificate. Aceste constatări ar putea fi valorificate operativ prin emiterea unei decizii de impunere în cadrul unor verificări documentare. Problema este că, în prezent, verificarea documentară care vizează astfel de venituri poate fi efectuată numai de structurile stabilite prin OPANAF nr. 2778/2020.

Aici apare blocajul administrativ. Organele de control antifraudă au competența de a efectua verificări documentare care pot avea ca obiect stabilirea de creanțe fiscale, inclusiv impozitul pe venit. Totuși, pentru veniturile din surse neidentificate, lipsa menționării exprese a Antifraudei în ordinul actual face imposibilă stabilirea directă a impozitului și emiterea deciziilor de impunere pentru sumele suplimentare.

În practică, asta înseamnă că, atunci când Antifrauda descoperă astfel de situații, constatările trebuie trimise către Direcția generală control venituri persoane fizice. Aceasta trebuie apoi să facă o analiză de risc punctuală și, dacă rezultă un risc de neconformare, cazul poate fi inclus în programul de activitate al structurilor competente pentru verificarea situației fiscale personale.

Procedură mai scurtă pentru ANAF, presiune mai mare pe contribuabili

Fiscul susține că actualul circuit instituțional duce la folosirea ineficientă a resurselor ANAF, pentru că mai multe structuri ajung să lucreze pe aceleași constatări fiscale. În plus, există riscul ca atragerea creanțelor fiscale suplimentare la bugetul de stat să fie întârziată.

Prin atribuirea de competențe directe către Direcția generală antifraudă fiscală, ANAF urmărește să scurteze acest traseu. Antifrauda ar putea folosi verificarea documentară și metodele indirecte de stabilire a veniturilor în cazurile în care constată existența unor venituri cu sursă neidentificată.

Pentru contribuabili, modificarea poate însemna controale mai rapide și o reacție mai directă din partea ANAF în situațiile în care apar diferențe între veniturile declarate și situația fiscală reală. Nu este vorba despre o nouă cotă de impozitare, ci despre o extindere a competențelor instituționale, astfel încât Antifrauda să poată participa direct la stabilirea impozitului pentru aceste venituri.

Metode indirecte pentru stabilirea veniturilor

Referatul menționează și utilizarea metodelor indirecte de stabilire a veniturilor. Potrivit documentului, în cadrul verificării documentare efectuate de organele fiscale competente să exercite verificarea situației fiscale personale se utilizează metodele indirecte prevăzute de Codul de procedură fiscală, aprobate prin OPANAF nr. 675/2018.

Aceste metode sunt relevante mai ales atunci când veniturile reale ale unei persoane nu pot fi stabilite doar pe baza declarațiilor fiscale. În astfel de situații, Fiscul poate analiza fluxurile de bani, cheltuielile, achizițiile, patrimoniul sau alte elemente care arată capacitatea economică reală a persoanei verificate.

Prin proiectul de ordin, ANAF vrea ca și Antifrauda să poată folosi aceste mecanisme atunci când, în cadrul verificărilor documentare, constată venituri cu sursă neidentificată.

Ce urmărește, de fapt, ANAF

Documentul arată că scopul modificării este creșterea capacității ANAF de a stabili sume suplimentare în urma verificărilor documentare privind veniturile din surse neidentificate, în interiorul termenului de prescripție.

Cu alte cuvinte, Fiscul vrea să evite situațiile în care timpul se pierde prin transferarea dosarelor între structuri, iar stabilirea obligațiilor fiscale se face cu întârziere. Pentru ANAF, proiectul reprezintă o consolidare a instrumentelor de control. Pentru contribuabili, el poate însemna o probabilitate mai mare ca situațiile de avere nejustificată sau venituri nedeclarate să fie verificate mai repede și cu efecte fiscale directe.

Proiectul prevede, de asemenea, că Direcția generală control venituri persoane fizice, Direcția proceduri și programare control fiscal, direcțiile generale regionale ale finanțelor publice, unitățile subordonate acestora și Direcția generală antifraudă fiscală vor lua măsuri pentru ducerea la îndeplinire a ordinului.

În esență, ANAF pregătește o extindere a rolului Antifraudei în zona persoanelor fizice, cu accent pe veniturile care nu pot fi explicate. Cea mai importantă consecință este că verificarea acestor cazuri ar putea deveni mai rapidă, iar deciziile de impunere pentru venituri cu sursă neidentificată ar putea fi emise fără același traseu birocratic între structurile Fiscului.