Codul fiscal ar putea fi modificat pentru firmele care depășesc plafonul de TVA

Firmele mici ar putea primi un termen de 3 zile pentru înregistrarea în scopuri de TVA după depășirea plafonului

O propunere legislativă pentru modificarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aflată la Comisia pentru buget, finanțe, activitate bancară și piață de capital din Senat, schimbă una dintre regulile sensibile pentru firmele mici care depășesc plafonul de scutire de TVA. Inițiativa urmărește să introducă un termen de cel mult 3 zile lucrătoare de la data depășirii plafonului pentru solicitarea înregistrării în scopuri de TVA, în locul obligației mult mai stricte introduse prin Ordonanța nr. 22/2025.

Miza este importantă pentru micii contribuabili, în special pentru firmele care lucrează direct cu publicul și folosesc case de marcat. Potrivit expunerii de motive, actuala formulă legală poate crea probleme practice, deoarece depășirea plafonului poate avea loc într-un moment în care contribuabilul nu poate actualiza imediat casa de marcat, nu poate contacta un tehnician sau nu poate finaliza rapid formalitățile administrative necesare.

Ce se schimbă pentru firmele mici

Propunerea legislativă modifică articolul 310 alineatul (6) din Codul fiscal. În forma propusă, persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire și a cărei cifră de afaceri depășește plafonul de scutire trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 316, în termen de cel mult 3 zile lucrătoare de la data depășirii plafonului.

O altă modificare importantă este legată de momentul de la care se aplică regimul normal de taxare. Textul propus prevede că acesta se aplică începând cu ziua următoare comunicării codului de înregistrare în scopuri de TVA. Totodată, persoana impozabilă poate aplica regimul normal de taxare și pentru operațiunile anterioare tranzacției care a dus la depășirea plafonului, realizate în aceeași zi în care plafonul a fost depășit.

Această formulă încearcă să corecteze o problemă apărută după modificările aduse prin Ordonanța nr. 22/2025. Potrivit expunerii de motive, înainte de această ordonanță, contribuabilul avea obligația să solicite înregistrarea în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la data atingerii sau depășirii plafonului. După modificare, obligația a devenit mult mai strictă: solicitarea trebuia făcută cel târziu la data depășirii plafonului, iar regimul normal de taxare se aplica din acel moment, începând cu tranzacția care conducea la depășirea plafonului.

De ce spun inițiatorii că regula actuală este greu de aplicat

Inițiatorii susțin că regula actuală nu ține suficient cont de realitățile tehnice și administrative cu care se confruntă contribuabilii. În expunerea de motive este dat exemplul depășirii plafonului într-un moment al zilei în care actualizarea casei de marcat nu poate fi făcută imediat: în afara programului tehnicienilor, în weekend, în zile nelucrătoare sau în alte situații în care intervenția tehnică rapidă nu este posibilă.

Problema este una concretă. O firmă care trece de plafonul de scutire trebuie să își adapteze modul de facturare, casa de marcat, evidențele contabile și raportările fiscale. Dacă obligația apare instantaneu, chiar la tranzacția care depășește plafonul, contribuabilul poate ajunge în situația de a fi neconform nu pentru că refuză să respecte legea, ci pentru că nu poate face tehnic toate modificările pe loc.

Expunerea de motive mai arată că, la data înregistrării în scopuri de TVA, societatea trebuie să efectueze și ajustarea bazei de impozitare. Pentru aceasta este necesar un inventar al produselor aflate în stoc, cum ar fi materii prime, ambalaje sau mărfuri. Inventarul presupune constituirea unei comisii și desfășurarea operațiunilor propriu-zise, ceea ce nu poate fi făcut instantaneu în toate cazurile.

Termen mai scurt decât cel vechi, dar mai realist decât cel actual

Propunerea nu revine la termenul de 10 zile care exista anterior Ordonanței nr. 22/2025, ci introduce un termen intermediar, de 3 zile lucrătoare. Inițiatorii arată că un termen prea lung ar putea duce la un regim fiscal prea permisiv, dar un termen imediat poate genera sancțiuni nejustificate pentru contribuabili care nu se pot conforma din motive obiective.

Din această perspectivă, propunerea încearcă să găsească un echilibru între nevoia statului de a colecta TVA și nevoia firmelor de a avea un interval rezonabil pentru conformare. În logica inițiatorilor, cele 3 zile lucrătoare ar trebui să permită identificarea depășirii plafonului, transmiterea cererii de înregistrare în sistemul ANAF și contactarea furnizorului tehnic pentru actualizarea casei de marcat.

ANAF ar putea înregistra din oficiu firmele după expirarea termenului

Proiectul modifică și alte articole din Codul fiscal pentru a armoniza procedura cu noul termen. Astfel, la articolul 310, în cazul înregistrării din oficiu, organul fiscal ar urma să stabilească drept dată a înregistrării data expirării termenului de 3 zile lucrătoare. Dacă persoana impozabilă este deja înregistrată, ANAF ar urma să modifice data înregistrării în scopuri de TVA astfel încât aceasta să fie data expirării termenului prevăzut la alineatul modificat.

Modificări similare sunt propuse și la articolul 316 din Codul fiscal. Textul prevede că, dacă în cursul unui an calendaristic contribuabilul depășește plafonul de scutire, trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA în termen de cel mult 3 zile lucrătoare de la data depășirii plafonului.

De asemenea, proiectul clarifică faptul că data de la care se aplică regimul normal de taxare este ziua următoare comunicării codului de înregistrare în scopuri de TVA, inclusiv în cazurile de înregistrare din oficiu de către organele fiscale competente.

Facturi de corecție pentru operațiunile din perioada de tranziție

Propunerea modifică și articolul 330 din Codul fiscal, referitor la facturile de corecție. Textul prevede că persoanele impozabile vizate pot emite facturi de corecție către beneficiari după data înregistrării în scopuri de TVA sau, după caz, după modificarea datei de la care se aplică regimul normal de taxare.

Aceste facturi ar viza operațiunile efectuate în perioada în care contribuabilul avea obligația să aplice regimul normal de taxare, inclusiv operațiunile realizate în ziua depășirii plafonului de scutire. Beneficiarii ar avea drept de deducere a taxei înscrise în aceste facturi, în limitele și condițiile prevăzute de Codul fiscal.

Această prevedere este importantă mai ales în relațiile dintre firme. Dacă o societate depășește plafonul și intră în zona de TVA, partenerii săi trebuie să știe cum se corectează facturile și când pot deduce TVA.

Ce înseamnă pentru contribuabili

Pentru firmele mici, propunerea ar reduce riscul de sancțiuni generate de imposibilitatea conformării imediate. Cele mai afectate sunt afacerile care lucrează cu vânzări zilnice, cu numerar sau card, cu case de marcat și cu fluxuri rapide de tranzacții: magazine, mici comercianți, prestatori de servicii, restaurante, cafenele, ateliere sau alte afaceri care pot depăși plafonul într-o zi obișnuită de activitate.

În forma actuală, o firmă poate ajunge să depășească plafonul printr-o tranzacție făcută la finalul programului, într-o zi de vineri sau într-o zi în care nu poate actualiza casa de marcat. Dacă legea cere aplicarea imediată a regimului normal de taxare, contribuabilul poate fi prins între obligația fiscală și imposibilitatea tehnică de a se conforma pe loc.

Prin termenul de 3 zile lucrătoare, firma ar avea un interval scurt, dar practic, pentru a face pașii necesari. Nu este o amânare lungă a obligației fiscale, ci o perioadă de tranziție pentru conformare.

Ce impact ar putea avea asupra bugetului

Inițiatorii susțin că modificarea poate avea un impact pozitiv asupra bugetului de stat pe termen mediu și lung, prin creșterea gradului de conformare și reducerea erorilor în declararea și plata TVA. În același timp, facilitarea înregistrării corecte ar putea diminua costurile generate de controale suplimentare sau de aplicarea unor sancțiuni.

Argumentul central este că o regulă mai realistă poate duce la o conformare mai bună. Dacă termenul este prea rigid, contribuabilii riscă să greșească, iar administrația fiscală ajunge să consume resurse pentru corectarea unor situații care puteau fi evitate printr-o procedură mai clară.

O schimbare tehnică, dar cu efect direct în economie

Deși pare o modificare tehnică a Codului fiscal, propunerea are efect direct asupra mediului de afaceri mic. TVA este una dintre cele mai sensibile obligații fiscale pentru firme, iar trecerea de la regimul special de scutire la regimul normal de taxare poate schimba rapid prețurile, facturarea, relația cu clienții, raportările și fluxul de numerar.

Pentru firmele aflate aproape de plafonul de scutire, proiectul ar aduce o regulă mai previzibilă. Contribuabilul ar ști că, după depășirea plafonului, are maximum 3 zile lucrătoare pentru a solicita înregistrarea, iar regimul normal de taxare se aplică din ziua următoare comunicării codului de TVA.

Propunerea nu este încă lege. Ea se află în procedură parlamentară, la Comisia pentru buget-finanțe a Senatului, iar forma finală poate fi modificată prin amendamente. Dacă va fi adoptată, schimbarea ar corecta una dintre cele mai criticate rigidități apărute după modificările aduse prin Ordonanța nr. 22/2025 și ar introduce un termen scurt, dar mai ușor de aplicat în practică.