Ai teren dat în arendă? ANAF explică ce taxe trebuie plătite
ANAF explică regulile fiscale pentru veniturile din arendă: impozit reținut la sursă, formularul 112 și pragurile CASS pentru 2026.
09 Iulie 2026
Declarația 112 pentru veniturile din iulie aduce suma netaxabilă de 200 de lei și reguli noi pentru concediile medicale prelungite.
Angajatorii trebuie să depună până la 25 august Declarația 112 pentru veniturile salariale aferente lunii iulie. Este prima raportare care trebuie să reflecte simultan noul salariu minim brut de 4.325 de lei, reducerea facilității fiscale de la 300 la 200 de lei și schimbările aplicabile concediilor medicale care se prelungesc dintr-o lună în alta.
Noul model al declarației a fost aprobat prin Ordinul comun ANAF, CNPP, CNAS și ANOFM nr. 605/95/928/2.314/2026, publicat în Monitorul Oficial nr. 463 din 2 iunie. Actul normativ precizează expres că formularul se utilizează începând cu declararea veniturilor aferente lunii iulie 2026.
Pentru contabili, dificultatea nu constă doar în înlocuirea sumei de 300 de lei cu 200 de lei. Erorile pot apărea mai ales în cazul salariaților cu mai multe contracte, al lunilor lucrate parțial, al bonusurilor care duc venitul peste plafon și al concediilor medicale care trebuie recalculate.
Ce trebuie raportat diferit pentru luna iulie
În perioada 1 iulie-31 decembrie 2026, suma din salariul minim pentru care nu se datorează impozit pe venit și contribuții sociale obligatorii este de 200 de lei lunar.
Facilitatea se aplică numai dacă sunt îndeplinite cumulativ condițiile prevăzute de OUG nr. 89/2025:
- salariatul are contract individual de muncă cu normă întreagă;
- contractul este cel la care se află funcția de bază;
- salariul de bază brut, fără sporuri și alte adaosuri, este egal cu salariul minim stabilit prin act normativ;
- venitul brut realizat în baza aceluiași contract nu depășește 4.600 de lei în luna respectivă.
La verificarea plafonului de 4.600 de lei nu sunt luate în calcul tichetele de masă, voucherele de vacanță și indemnizația de hrană acordate potrivit legii. Alte sporuri, prime sau adaosuri salariale intră însă, în principiu, în venitul brut verificat pentru acordarea facilității.
ANAF arată că suma netaxabilă este de 300 de lei pentru veniturile din primul semestru și de 200 de lei pentru cele realizate între iulie și decembrie. Totodată, plafonul de venit crește de la 4.300 la 4.600 de lei. Sinteza fiscală publicată de ANAF
Un leu peste plafon poate elimina toată facilitatea
Una dintre cele mai probabile greșeli este aplicarea automată a sumei netaxabile tuturor angajaților încadrați cu salariul minim de 4.325 de lei.
Salariul de bază trebuie diferențiat de venitul brut total realizat. Un angajat poate avea salariul de bază la nivelul minim, dar poate încasa în aceeași lună sporuri, ore suplimentare sau o primă.
Dacă venitul care intră în calcul ajunge la 4.601 lei, condiția nu mai este îndeplinită. Facilitatea nu se reduce cu suma care depășește plafonul, ci se pierde integral pentru luna respectivă.
În schimb, tichetele de masă, voucherele de vacanță și indemnizația de hrană acordate legal sunt scoase din calculul plafonului. Excluderea nu trebuie extinsă automat asupra altor beneficii acordate angajatului.
Mai multe contracte nu înseamnă mai multe facilități
Un alt punct sensibil îl reprezintă salariații care au două sau mai multe contracte individuale de muncă.
Suma netaxabilă de 200 de lei este legată de contractul cu normă întreagă la care salariatul și-a declarat funcția de bază. Ea nu se aplică automat și celorlalte contracte și nici nu poate fi acordată de fiecare angajator.
Plafonul de 4.600 de lei se verifică în raport cu veniturile obținute în baza contractului pentru care se solicită facilitatea, nu prin însumarea automată a salariilor de la toți angajatorii.
Separat, pentru contractele cu timp parțial există regulile privind calcularea CAS și CASS cel puțin la nivelul salariului minim. Salariații care obțin venituri din mai multe contracte și ajung cumulat la salariul minim pot intra într-o excepție, însă trebuie respectată procedura și declarația pe propria răspundere. Cele două mecanisme nu trebuie confundate în D112.
Angajarea sau încetarea contractului în cursul lunii
Cei 200 de lei reprezintă suma aferentă unei luni întregi. Dacă salariatul este angajat în cursul lunii, contractul încetează înainte de sfârșitul acesteia sau salariul minim se aplică numai pentru o parte din lună, suma netaxabilă trebuie diminuată proporțional.
Instrucțiunile formularului cer raportarea salariului minim și a sumei netaxabile în funcție de zilele pentru care contractul a fost activ și de perioada în care salariul de bază a fost menținut la nivelul minim.
Prin urmare, introducerea integrală a celor 200 de lei pentru un angajat care a lucrat numai o fracțiune din lună poate produce o bază de impozitare și contribuții mai mică decât cea legală.
Aceeași atenție este necesară în cazul unui contract suspendat ori al unei luni în care salariatul are atât zile lucrate, cât și zile de concediu medical.
Majorarea salariului în timpul lunii
O situație aparte apare dacă salariul de bază este majorat în cursul lunii peste nivelul minim.
Pentru perioada în care salariul de bază a fost menținut la salariul minim poate fi luată în calcul o parte proporțională din suma netaxabilă. Pentru restul lunii, după ce salariul a depășit nivelul minim, facilitatea nu mai poate fi aplicată în aceleași condiții.
Contabilul trebuie să verifice și venitul brut total. Dacă majorarea, împreună cu sporurile și celelalte venituri incluse, duce venitul peste plafonul de 4.600 de lei, facilitatea se pierde pentru luna respectivă.
Nu trebuie confundată această situație cu majorarea obligatorie de la 4.050 la 4.325 de lei produsă la 1 iulie. Un salariat încadrat la noul salariu minim pentru întreaga lună poate beneficia de suma integrală de 200 de lei dacă îndeplinește și celelalte condiții.
Concediile medicale prelungite pot genera diferențe pentru luna anterioară
Schimbarea mai complicată din noul formular privește concediile medicale pentru boli obișnuite și accidente în afara muncii.
Indemnizația se stabilește în funcție de durata episodului de boală, prin aplicarea cotelor de 55%, 65% sau 75%. Dacă episodul începe într-o lună și continuă în luna următoare, prelungirea poate muta întregul episod într-o tranșă superioară.
În această situație, indemnizația aferentă primei luni trebuie recalculată. Diferența rezultată nu se declară prin modificarea veniturilor lunii anterioare, ci se include în veniturile lunii în care este determinată și se raportează distinct în D112.
Regula se aplică de la 1 iulie inclusiv episoadelor de boală începute înainte de această dată, dacă ele continuă după 1 iulie.
Noul formular conține rubrici dedicate diferențelor de indemnizație rezultate din recalculare, atât pentru zilele și sumele suportate de angajator, cât și pentru cele suportate din Fondul național unic de asigurări sociale de sănătate. Ordinul oficial și instrucțiunile formularului 112
De exemplu, dacă un certificat inițial a fost calculat la procentul corespunzător unei perioade scurte, iar certificatul „în continuare” duce episodul într-o tranșă superioară, contabilul trebuie să recalculeze indemnizația inițială. Diferența va fi cuprinsă în veniturile lunii în care se face recalcularea.
O eroare posibilă este tratarea certificatului „în continuare” ca un episod separat și aplicarea unui procent numai zilelor din luna curentă. O altă greșeală este depunerea unei declarații rectificative pentru luna anterioară, deși noua regulă cere includerea diferenței în luna în care aceasta este determinată.
Suma netaxabilă trebuie împărțită corect între salariu și concediul medical
Formularul 112 prevede situații în care același angajat are în cursul lunii atât venit salarial, cât și indemnizație de concediu medical.
Suma netaxabilă poate apărea în secțiunea aferentă salariului și în cea aferentă indemnizației, proporțional cu perioadele corespunzătoare. Totalul înscris pentru aceeași persoană nu poate depăși însă 200 de lei la nivelul lunii.
Dublarea facilității - 200 de lei pentru zilele lucrate și încă 200 de lei pentru concediul medical - ar conduce la diminuarea nejustificată a bazelor de calcul pentru impozit și contribuții.
Trebuie actualizat și programul de salarizare
Ordinul nu schimbă doar aspectul formularului, ci și structura informațiilor transmise către ANAF, casele de pensii, casele de sănătate și agențiile pentru ocuparea forței de muncă.
Înainte de închiderea statelor de plată pentru iulie, angajatorii și firmele de contabilitate trebuie să verifice dacă programul de salarizare:
- folosește noua versiune a D112;
- aplică suma netaxabilă de 200 de lei, nu 300 de lei;
- verifică plafonul de 4.600 de lei;
- proratează facilitatea pentru lunile incomplete;
- separă corect contractul la care se află funcția de bază;
- poate raporta diferențele rezultate din recalcularea concediilor medicale;
- nu acordă mai mult de 200 de lei netaxabili aceluiași salariat în aceeași lună.
Ordinul stabilește fără echivoc că noua declarație se aplică veniturilor din iulie. Folosirea structurii anterioare sau păstrarea parametrilor valabili în primul semestru poate duce la erori de validare, diferențe de contribuții și necesitatea depunerii ulterioare a unei declarații rectificative.
