Schimbări importante la CASS: ANAF introduce o nouă procedură de recalculare din oficiu

A fost pus în transparenţă un proiect de ordin al preşedintelui ANAF pentru aprobarea Procedurii privind recalcularea din oficiu, de către organul fiscal,  a contribuției de asigurări sociale de sănătate, precum și a modelului și conținutului unor formulare.

Prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr.128/2024 pentru modificarea şi completarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal şi măsuri specifice pentru digitalizare, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum și prin Legea nr.141/2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare, cu modificările și completările ulterioare, prevederile art.183 din Codul fiscal referitoare la încetarea plăţii contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de unele persoane fizice au fost modificate, în corelare cu noile dispoziții ale art.180 și art.182^1 cu privire la categoriile de persoane care pot opta în cursul anului pentru plata contribuţiei.

Citiţi şi: Amnistie fiscală 2026: cine beneficiază și ce datorii se șterg

Astfel, potrivit art.183 alin.(1) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, pentru persoanele fizice prevăzute la art.180 alin.(1) lit.b) - d), precum şi pentru persoanele fizice pentru care se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate potrivit art.182^1 din aceeași lege, care au decedat în perioada pentru care sunt asigurate potrivit legii, contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată este cea aferentă perioadei de până la luna în care survine decesul.

Dispozițiile menționate se aplică începând cu anul 2025.

Potrivit art.183 alin.(2) din Codul fiscal, recalcularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se efectuează din oficiu. Procedura privind recalcularea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se aprobă prin ordin al preşedintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

Menționăm că, procedura privind recalcularea din oficiu, de către organul fiscal, a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate a fost aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.493/2022 pentru aprobarea Procedurii privind recalcularea din oficiu de către organul fiscal a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, precum şi a modelului şi conţinutului formularului „Referat privind recalcularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate”, se arată în referatul de aprobare a proiectului.

Ca urmare, prin prezentul proiect de ordin se propune:

a) aprobarea procedurii privind recalcularea din oficiu, de către organul fiscal, a contribuției de asigurări sociale de sănătate;

b) aprobarea modelului și conținutului formularelor:

- „Referat privind recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate”;

- „Decizie de recalculare din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate”;

c) abrogarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.493/2022 pentru aprobarea Procedurii privind recalcularea din oficiu de către organul fiscal a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, precum şi a modelului şi conţinutului formularului „Referat privind recalcularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate”, publicat în Monitorul Oficial, Partea I, nr.460 din 9 mai 2022.

Procedura privind recalcularea din oficiu, de către organul fiscal, a contribuției de asigurări sociale de sănătate

1.  (1) Prezenta procedură se aplică începând cu data de 1 ianuarie 2025 următoarelor persoane fizice:

a) persoanele fizice prevăzute la art.180 alin.(1) lit.b) - d) din Codul fiscal, care au optat pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS);

b) persoanele aflate în întreţinere pentru care contribuabilul a optat pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate potrivit art.182^1 din Codul fiscal, care au decedat în perioada pentru care sunt asigurate potrivit legii.

(2) Opțiunea pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate s-a exercitat prin  depunerea de către contribuabil a Declaraţiei unice privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice - Capitolul II (denumită în continuare declarație unică).

(3) Contribuţia de asigurări sociale de sănătate datorată de contribuabil este cea aferentă perioadei de până la luna în care survine decesul.

2. Persoanele fizice prevăzute la art.180 alin.(1) lit.b) - d) din Codul fiscal sunt persoanele care se încadrează în următoarele categorii și au optat pentru plata contribuției:

a). persoanele fizice care au realizat venituri de natura celor prevăzute la art.155 alin.(1) lit.c)-h); 

b). persoanele fizice care nu au realizat venituri de natura celor prevăzute la art.155 din Codul fiscal şi nu s-au încadrat în categoriile de persoane exceptate de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate prevăzute la art.154 alin.(1) din cod;

c) persoanele fizice care au realizat venituri de natura celor prevăzute la art.155 din Codul fiscal sau alte venituri, pentru care nu se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

3. Persoanele aflate în întreţinere pentru care contribuabilul a optat pentru plata contribuției de asigurări sociale de sănătate potrivit art.182^1 din Codul fiscal sunt soţul, soţia şi părinţii fără venituri proprii ai persoanelor fizice care au realizat venituri din cele prevăzute la art.155 alin.(1) din Codul fiscal pentru care datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate.

4. În sensul prezentei proceduri, organul fiscal competent este organul fiscal în a cărui evidență este înregistrat contribuabilul ca plătitor de impozite, taxe și contribuții. 

5. Recalcularea din oficiu a contribuției de asigurări sociale de sănătate se efectuează de către compartimentul cu atribuţii în administrarea impozitului pe venit și contribuțiilor sociale din cadrul organului fiscal competent, denumit în continuare compartiment de specialitate.

 6. Identificarea persoanelor de la pct.1 se face de către compartimentul de specialitate, pe baza următoarelor surse de informații:

a) datele existente în registrul contribuabililor, furnizate de serviciul de evidenţă a populaţiei, precum şi pe baza constatărilor proprii, potrivit stării de fapt reale;

b) ultima declarație unică depusă de contribuabil pentru perioada de asigurare în care s-a constatat decesul (12 luni de la data depunerii declarației unice), având completată la Capitolul II Secțiunea 1 (lit. D, E sau F) sau/și Secțiunea 2;

7. Recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate se face până la data de 31 decembrie a anului fiscal în care se constată îndeplinirea condițiilor pentru efectuarea recalculării, potrivit legii.

8. Pentru recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice de la pct.3, dispozițiile art.9 din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, sunt aplicabile în mod corespunzător. 

9. Recalcularea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se face după cum urmează:

a). se recalculează baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, proporțional cu perioada de până la luna în care survine decesul;

b). se stabilește contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată, prin aplicarea cotei de 10%, prevăzute la art.156 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul recalculate de la lit.a).

10. Recalcularea bazei de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se face proporțional cu perioada de până la luna în care survine decesul, după cum urmează:

Baza de calcul recalculată = (6 salarii de bază minime brute pe ţară/12 luni) x Număr luni,  unde „Număr luni” se calculează începând cu luna depunerii declarației unice - Capitolul II, inclusiv, până la luna în care survine decesul, exclusiv.

11.  (1) Baza de calcul recalculată, precum și contribuția de asigurări sociale de sănătate aferentă, se stabilesc prin formularul „Referat privind recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate”, prevăzut în anexa nr.2 la ordin. 

(2) Formularul „Referat privind recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate” se întocmește după cum urmează:

a) în două exemplare în situația completării pentru persoanele de la pct.2, care se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare;

b) într-un exemplar în situația completării pentru persoanele de la pct.3, care se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare.

12. În baza referatului de la pct.11 alin.(2) lit.a), CASS recalculată se prelucrează în aplicația informatică prin care se gestionează declarațiile fiscale depuse de contribuabil urmând ca ulterior, aceste informații să fie transferate în aplicația informatică prin care se gestionează evidența analitică pe plătitori a acestor contribuabili.

13. Sumele transferate în evidența fiscală pe plătitori potrivit pct.12, se menționează în certificatul de atestare fiscală eliberat la solicitarea notarului public cu ocazia dezbaterii succesiunii persoanei fizice decedate.

14. În situația în care, succesiunea contribuabilului decedat a fost acceptată de moștenitori, organul fiscal emite și comunică decizia prevăzută la art.23 alin.(4) din Legea nr.207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, către persoanele care devin debitori, utilizând modelul prevăzut în Anexa nr.60 la Ordinul președintelui Agenției Naționale de Adminstrare Fiscală nr.63/2017 privind aprobarea modelelor unor formulare utilizate în domeniul colectării creanţelor fiscale, precum şi pentru modificarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr.3454/2016 pentru aprobarea Procedurii de executare silită în cazul debitorilor care au de încasat sume certe, lichide şi exigibile de la autorităţi sau instituţii publice, cu modificările și completările ulterioare.

15. În cazul persoanelor fizice pentru care se datorează contribuţia de asigurări sociale de sănătate, prevăzute la pct.3, în baza referatului de la pct.11 alin.(2) lit.b) se emite formularul „Decizie privind recalcularea contribuției de asigurări sociale de sănătate”, prevăzut în anexa nr.3 la ordin.  

16. Decizia de la pct.15 se întocmește în două exemplare, care se verifică și se avizează de către conducătorul organului fiscal competent, precum și de către persoanele implicate potrivit competențelor stabilite prin Regulamentul de organizare și funcționare.

17. După aprobarea deciziei de către conducătorul organului fiscal central competent, un exemplar se comunică contribuabilului, conform art.47 din Codul de procedură fiscală, semnat numai de conducătorul unităţii fiscale, iar al doilea, care se semnează şi de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta procedură, se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului împreună cu referatul de la pct. 11.

18. Toate documentele primite și emise de organul fiscal în aplicarea prezentei proceduri se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.