Schimbare în fiscalitate. România implementează DAC9. Amenzile ajung la 30.000 lei pentru nerespectarea regulilor

Aceasta întărește cadrul de schimb automat de informații între statele membre prin:

• extinderea cerințelor de raportare pentru grupurile vizate de regulile Pillar 2;
• introducerea unui format digital standardizat pentru transmiterea datelor. 
   

România a transpus DAC9 prin Ordonanța de modificare și completare a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial nr. 75 din 30 ianuarie 2026.

Citiţi şi: Mecanism complex de evaziune, descoperit de ANAF: Firme intermediare, TVA fraudat și insolvențe controlate

Directiva DAC9 se aplică grupurilor de întreprinderi multinaționale și grupurilor naționale de mari dimensiuni care intră în sfera legislației Pillar 2. Odată cu implementarea directivei, grupurile vizate au obligația de a depune Declarația Informativă privind Impozitul Suplimentar (GIR), în conformitate cu formatul stabilit de Comisia Europeană, se arată într-o analiză primită pe adresa redacţiei.

„Transpunerea DAC9 marchează un pas important în alinierea României la standardele internaționale privind transparența fiscală. Prin introducerea declarației GIR și digitalizarea procesului de raportare, România contribuie la implementarea eficientă a regulilor Pillar 2 și la reducerea riscurilor de evitare fiscală. În același timp, noile cerințe vor necesita un nivel ridicat de pregătire din partea grupurilor vizate, în special în ceea ce privește colectarea și raportarea datelor într-un format standardizat”, a menționat Liviu Gheorghiu, Tax Partner, Forvis Mazars în România.

Raportarea standardizată prin GIR 

GIR-ul are rolul de a asigura o raportare uniformă la nivelul UE și include informații detaliate privind:

• structura grupului;
• entitățile aflate sub regimuri tranzitorii de protecție (CbCR Safe Harbour) sau exceptate la nivel jurisdicțional;
• calculele efectuate în conformitate cu regulile Pillar 2.

Formatul GIR și modelul notificării aferente au fost publicate în Monitorul Oficial nr. 141 din 24 februarie 2025.  GIR trebuie depus utilizând modelul standard pus la dispoziție de Comisia Europeană.

Obligații de raportare în România

1. Raportarea într-un alt stat membru al UE

Conform art. 48 alin. (2)-(4) din Legea nr. 431/2023, în cazul în care GIR-ul este depus într-un alt stat membru al UE, entitățile constitutive din România nu mai au obligația depunerii locale a declarației, ci doar a transmiterii unei Notificări GIR către organul fiscal competent din România.

2. Impact asupra grupurilor cu societate-mamă finală în afara UE

Având în vedere că schimbul automat de informații are loc exclusiv între statele membre ale UE, GIR trebuie depus în România.

Termene și obligații operaționale

Prima raportare efectuată de autoritățile române: cel mai devreme la 1 decembrie 2026, pentru primul an fiscal care începe după 31 decembrie 2023.
Păstrarea datelor: autoritatea competentă trebuie să stocheze informațiile obținute prin schimbul automat de informații pentru o perioadă de minimum 5 ani, fără a depăși durata strict necesară. 

Sancțiuni

Se aplică amenzi cuprinse între 10.000 și 30.000 de lei pentru:

• depunerea GIR-ului într-un format diferit de cel standardizat de Comisia Europeană;
• neîndeplinirea obligațiilor de păstrare a informațiilor aferente schimbului automat de informații pentru perioada minimă prevăzută de lege. 
   

„În contextul noilor cerințe introduse prin DAC9, este esențial ca grupurile vizate să trateze cu prioritate pregătirea pentru raportarea GIR, inclusiv prin evaluarea proceselor interne și alinierea sistemelor de colectare a datelor la formatul standardizat. Riscurile de neconformare sunt semnificative, atât din perspectiva sancțiunilor, cât și a expunerii fiscale. Recomandăm contribuabililor să acționeze din timp pentru a asigura conformarea și a evita eventuale disfuncționalități în procesul de raportare, într-un context fiscal în care cerințele de transparență sunt în continuă creștere”, a declarat Gabriela Roman, Tax Senior Manager, Forvis Mazars în România.