Nouă procedură ANAF. Declarațiile care vor fi comparate pentru depistarea diferențelor

Agenția Națională de Administrare Fiscală intră în ultima lună a programului-pilot prin care testează compararea automată a informațiilor transmise de firme prin declarația SAF-T D406 cu datele înscrise în deconturile de TVA D300 și D301. Proiectul se desfășoară până la sfârșitul lunii august 2026 și ar putea pregăti folosirea pe scară largă a verificărilor în analiza de risc fiscal.

ANAF nu a comunicat, până în prezent, data de la care mecanismul va fi aplicat tuturor contribuabililor și nici momentul în care diferențele identificate automat vor putea conduce la notificări sau controale fiscale.

Instituția a anunțat proiectul în octombrie 2025, precizând că obiectivul final este verificarea consistenței datelor raportate prin D406, prin compararea lor cu informațiile din declarațiile D300 și D301. Programul-pilot a fost stabilit pentru perioada septembrie 2025 - august 2026, potrivit comunicatului ANAF.

Ce informații va putea compara ANAF

Declarația informativă D406, cunoscută drept SAF-T, conține un volum mare de date extrase din evidențele contabile și fiscale ale contribuabilului. Printre acestea se află informații despre facturi, clienți, furnizori, taxe, încasări, plăți și înregistrări contabile.

Formularul D300 reprezintă decontul obișnuit de TVA, în timp ce D301 este decontul special depus pentru anumite operațiuni de persoanele care nu sunt înregistrate în scopuri normale de TVA.

Prin suprapunerea acestor informații, sistemul poate semnala situațiile în care datele detaliate din SAF-T nu susțin sumele totale declarate în decontul de TVA. Pot apărea, spre exemplu:

• diferențe între TVA colectată sau deductibilă din D406 și cea declarată prin D300;
• facturi înregistrate în SAF-T, dar reflectate într-o altă perioadă fiscală în decontul de TVA;
• operațiuni încadrate la cote diferite de TVA;
• tranzacții intracomunitare raportate neuniform;
• documente lipsă sau înregistrate de două ori;
• diferențe generate de maparea incorectă a conturilor și codurilor de taxă;
• neconcordanțe provenite din stornări, avansuri sau ajustări de TVA.

Identificarea unei diferențe nu înseamnă automat existența unei fraude sau stabilirea unor obligații fiscale suplimentare. Unele neconcordanțe pot avea explicații contabile, pot proveni din diferențe de perioadă ori din modul în care programele informatice generează fișierul SAF-T.

Verificările pot intra în analiza de risc

Miza proiectului depășește însă simpla validare tehnică a declarațiilor. Datele rezultate din compararea D406 cu D300 și D301 pot deveni un instrument pentru selectarea contribuabililor care urmează să fie verificați.

În loc să analizeze manual documentele după declanșarea unui control, ANAF va putea identifica electronic firmele în cazul cărora apar diferențe repetate sau semnificative. Aceste informații ar putea fi utilizate pentru notificări de conformare, controale documentare, inspecții fiscale ori verificări antifraudă.

ANAF preciza la lansarea proiectului că urmărește obținerea unor date complete și consistente, îmbunătățirea comunicării cu firmele și creșterea conformării voluntare în ceea ce privește declararea și plata TVA.

Instituția publică deja teste de consistență pentru fișierele SAF-T, pe care contribuabilii le pot folosi pentru verificarea datelor înainte sau după depunerea declarației.

ANAF vrea și reconstituirea decontului de TVA

Proiectul este legat și de intenția administrației fiscale de a reconstitui sau precompleta decontul D300 pe baza informațiilor din SAF-T.

Reprezentanții ANAF au anunțat în primăvară că proiectul-pilot nu va fi prelungit după august. La final urmează evaluarea algoritmilor, a neconcordanțelor detectate și a modului în care sistemul a reconstituit deconturile firmelor participante.

Administrația fiscală pregătește și o aplicație prin care contribuabilii să poată verifica automat testele de consistență ale fișierului SAF-T, precum și un instrument care reconstituie D300 pe baza datelor din D406.

Totuși, eliminarea obligației de depunere a formularului D300 nu are încă un termen oficial. ANAF trebuie să stabilească mai întâi dacă informațiile din SAF-T sunt suficient de complete și corecte pentru generarea unui decont de TVA.

Ce ar trebui să verifice firmele

Înainte ca mecanismul să fie extins, companiile ar trebui să compare intern datele transmise prin D406 cu declarațiile de TVA și cu evidențele contabile.

O atenție specială trebuie acordată codurilor de taxă, perioadelor în care sunt raportate facturile, operațiunilor intracomunitare, stornărilor, avansurilor și ajustărilor. Acceptarea tehnică a unui fișier D406 la depunere nu garantează că toate informațiile sale sunt corecte din punct de vedere fiscal sau că se corelează cu D300.

Deocamdată, ANAF nu a anunțat că verificarea automată este aplicată generalizat și nici că orice diferență va genera o notificare. Cert este doar că programul-pilot ajunge la termen în august, după aproape un an de testare, iar rezultatele sale pot schimba modul în care sunt selectate firmele pentru verificările fiscale.