ANAF modifică regulile pentru firmele cu risc fiscal ridicat: Noi criterii și proceduri

ANAF a pus în procedura de transparenţă un ordin pentru modificarea și completarea Ordinului Președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și Președintelui Autorității Vamale Române nr. 418/1206/2025 privind stabilirea activității de monitorizare și control a activității desfășurate de destinatarii înregistrați care prezintă risc fiscal ridicat.

Citiţi şi: ANAF a modificat procedura RO e-Factura printr-un nou ordin

Potrivit referatului de aprobare a proiectului, în prezent, Legea nr. 227/2015, privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare, precizează:

* art. 359 alin. (1) „autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați, a destinatarilor certificati, a expeditorilor înregistrați, a expeditorilor certificati și a importatorilor autorizați se realizează de structurile de specialitate din cadrul Autorității Vamale Române”;  

* art. 375 alin. (13) Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării destinatarilor înregistrați care prezintă risc fiscal ridicat se stabilesc prin ordin comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române. 

(La data de 25.03.2025, a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, OPANAF/AVR nr. 417/1204/2025)

* alin. (14) Operatorii economici, care în urma evaluării riscului fiscal în baza ordinului prevăzut la alin. (13) prezintă risc fiscal ridicat, se notifică de către autoritatea vamală competentă în vederea respectării prevederilor alin. (11) și (12) și ale art. 348 alin. (11).

* alin. (16) Activitatea de monitorizare și control al activității desfășurate de destinatarii înregistrați care prezintă risc fiscal ridicat se stabilește prin ordin comun al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și al președintelui Autorității Vamale Române. 

(La data de 25.03.2025, a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, OPANAF/AVR nr.418/1206/2025)

Prin O.U.G. nr. 89/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, Codul fiscal a fost modificat, începând cu data de 01.03.2026, astfel:

* art. 359 alin. (1) se modifică și va avea următorul cuprins: Autorizarea autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați, a destinatarilor certificati, a expeditorilor înregistrați, a expeditorilor certificati și a importatorilor autorizați se realizează de către Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor armonizate, instituită la nivelul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, denumită în continuare Comisia.

* art. 375 alin. (13) și alin. (14) se modifică și vor avea următorul cuprins:

* alin. (13) Criteriile pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării destinatarilor înregistrați care prezintă risc fiscal ridicat sunt cele prevăzute la art. 367 alin. (13).

* alin. (14) Operatorii economici despre care în procesul de autorizare sau ulterior ca urmare a unei sesizări a organelor fiscale se constată că se încadrează în cel puțin unul dintre criteriile prevăzute la art. 367 alin. (13) sunt notificați de către Comisie în vederea respectării prevederilor alin. (11) și (12) și ale art. 348 alin. (14).  

Conform prevederilor Anexei la OPANAF/AVR nr. 418/1206/2025 privind stabilirea activității de monitorizare și control a activității desfășurate de destinatarii înregistrați care prezintă risc fiscal ridicat:

* „Art. 1 - (1) În situația în care destinatarii înregistrați prevăzuți la art. 375 alin.(11) din Codul fiscal, intenționează să primească produse accizabile și care au primit o notificare din partea autorității vamale teritoriale în vederea respectării prevederilor art. 375 alin. (11) - (12) din Codul fiscal, au obligația să depună, în scris la autoritatea vamală teritorială competentă, declarația pe propria răspundere. Modelul și conținutul declarației pe propria răspundere este stabilit prin ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală, precizat la art. 375 alin.(11) din Codul fiscal.

(2) Pe baza declarației pe propria răspundere, în termen de maximum 5 zile lucrătoare, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare emite decizia de constituire a garanției, potrivit prevederilor legale.

(3) După primirea confirmării constituirii garanției, în termen de maximum 5 zile lucrătoare, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare informează în scris operatorul economic că are dreptul să achiziționeze în regim suspensiv de accize produsele înscrise în declarația pe propria răspundere.

(4) Autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare informează corespunzător autoritatea vamală teritorială pe raza căreia vor fi recepționate produsele accizabile și Direcția generală antifraudă fiscală - structura centrală, în vederea monitorizării.

(5) În cazul în care, operatorul economic nu constituie garanția în termen, sau garanția constituită este mai mică decât cea stabilită în decizia de constituire a garanției, în termen de maximum 5 zile lucrătoare, autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare informează în scris operatorul economic că nu are dreptul să achiziționeze produsele înscrise în declarația pe propria răspundere.”

Având în vedere faptul că, în conformitate cu prevederile  O.U.G. nr. 89/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal-bugetare, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, autorizarea destinatarilor înregistrați, se efectuează de către Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor armonizate, instituită la nivelul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, denumită în continuare Comisia și criteriile pentru evaluarea riscului fiscal în vederea determinării destinatarilor înregistrați care prezintă risc fiscal ridicat sunt cele prevăzute la art. 367 alin. (13) din Codul fiscal, se impune modificarea și completarea OPANAF/OPAVR nr. 418/1206/2025 astfel:

 * după art. 2 se introduce un nou articol, art. 21, cu următorul cuprins:

- art. 21 Definiții

a) autoritate vamală teritorială competentă reprezintă direcțiile regionale vamale sau birourile vamale de interior și/sau birourile vamale de frontieră;

b) Comisia reprezintă Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor armonizate, instituită la nivelul Agenției Naționale de Administrare Fiscală.

          Anexa la  OPANAF/OPAVR nr. 418/1206/2025, se modifică astfel:

la art. 1 alin. (1) sintagma „autorității vamale teritoriale” se înlocuiește cu Comisia;

           alin. (2) sintagma „autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare” se înlocuiește cu  autoritatea vamală teritorială competentă;

           alin. (3) sintagma „autoritatea vamală teritorială competentă pentru  autorizare” se înlocuiește cu  autoritatea vamală teritorială competentă;

           alin. (4) sintagma „autoritatea vamală teritorială competentă pentru  autorizare” se înlocuiește cu  autoritatea vamală teritorială competentă;

           alin. (5) sintagma „autoritatea vamală teritorială competentă pentru  autorizare” se înlocuiește cu  autoritatea vamală teritorială competentă.

Având în vedere cele prezentate anterior, Direcția operațiuni vamale import export și produse accizabile din cadrul Direcției generale antifraudă fiscală, în calitate de direcție inițiatoare, propune aprobarea proiectului de Ordin privind modificarea și completarea Ordinului Președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală și Președintelui Autorității Vamale Române nr. 418/1206/2025 privind stabilirea activității de monitorizare și control a activității desfășurate de destinatarii înregistrați care prezintă risc fiscal ridicat, în sensul introducerii definițiilor de la art. 21 și înlocuirea sintagmei „autoritatea vamală teritorială competentă pentru autorizare”  cu „autoritatea vamală teritorială competentă”, respectiv „Comisia”, după caz.