Termen modificat pentru firme. Ce trebuie depus la ANAF până pe 22 iunie
19 Iunie 2026
Notificarea de conformare trimisă de ANAF nu este încă un control fiscal, dar ignorarea ei poate duce la inspecție sau verificare documentară.
O notificare de conformare primită de la ANAF nu înseamnă, automat, că firma sau persoana fizică este deja în control fiscal. Este, însă, un semnal de alarmă pe care contribuabilul nu ar trebui să îl trateze ca pe o simplă hârtie birocratică. Documentul arată că administrația fiscală a identificat anumite riscuri în datele declarate, în tranzacțiile raportate sau în situația fiscală a contribuabilului și îi oferă acestuia o perioadă limitată pentru a verifica, corecta sau explica situația.
Pe scurt, notificarea de conformare este etapa dinaintea unui posibil control. Ea nu stabilește obligații de plată, nu este decizie de impunere și nu reprezintă, în sine, un act administrativ fiscal prin care ANAF să oblige contribuabilul să plătească imediat o sumă. Dar poate deveni începutul unei verificări fiscale dacă persoana sau firma notificată nu reacționează, nu corectează declarațiile sau nu explică riscurile semnalate.
Ce este notificarea de conformare
Notificarea de conformare este instrumentul prin care ANAF le transmite contribuabililor că, în urma unei analize de risc, au fost identificate posibile neconcordanțe fiscale. Acestea pot viza, de exemplu, venituri nedeclarate, diferențe între datele raportate de contribuabil și cele existente în bazele de date ale ANAF, cheltuieli considerate nejustificate, TVA declarat incorect, impozit pe profit calculat greșit sau alte obligații fiscale care par să nu fie în regulă.
Baza legală este Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală. Articolul 121^1 reglementează notificarea de conformare emisă de organul fiscal central în cazul inspecției fiscale. Potrivit acestui articol, pentru contribuabilii sau plătitorii care ar putea fi selectați pentru inspecție fiscală, organul de inspecție fiscală transmite, în scris, o notificare cu privire la riscurile fiscale identificate. Scopul este ca aceștia să își reanalizeze situația fiscală și, dacă este cazul, să depună sau să corecteze declarațiile fiscale.
Cu alte cuvinte, ANAF nu vine direct în control, ci trimite mai întâi un avertisment procedural. Contribuabilul primește posibilitatea să își verifice singur situația și să se conformeze voluntar.
Citește și: Factura pe firmă nu te salvează. Ce verifică ANAF când cheltuiala pare personală
Termenul de 30 de zile este esențial
Codul de procedură fiscală prevede că, prin notificare, contribuabilul este informat că are la dispoziție 30 de zile de la data comunicării documentului pentru a depune sau corecta declarațiile fiscale. În acest termen, organul de inspecție fiscală nu poate întreprinde nicio acțiune în vederea selectării contribuabilului pentru inspecție fiscală.
Acest termen este foarte important. Practic, cele 30 de zile reprezintă fereastra în care contribuabilul poate evita escaladarea situației. Dacă riscul fiscal semnalat de ANAF este real, contribuabilul poate depune declarații rectificative, poate corecta sumele raportate sau poate achita diferențele de obligații fiscale, după caz. Dacă riscul nu se confirmă, contribuabilul poate transmite ANAF o informare prin care explică de ce nu se impune corectarea declarațiilor, anexând documente justificative.
Modelul formularului de notificare, aprobat prin Ordinul președintelui ANAF nr. 420/2023, prevede expres că persoana notificată poate transmite, în termenul de 30 de zile, o informare cu privire la rezultatele analizei proprii și la măsurile întreprinse. Aceasta poate fi însoțită de documente justificative sau de trimiteri la documente deja depuse la organul fiscal.
De ce notificarea nu trebuie ignorată
Cea mai mare greșeală este ca notificarea să fie ignorată. Chiar dacă nu este încă un control fiscal, ea indică faptul că ANAF a observat ceva în neregulă. Poate fi vorba despre o eroare de declarare, despre o necorelare între declarații, despre diferențe între facturile raportate prin sistemele electronice și declarațiile fiscale sau despre venituri care nu apar în evidențele contribuabilului.
Dacă persoana sau firma notificată nu răspunde, nu verifică situația și nu corectează eventualele probleme, ANAF poate merge mai departe. Articolul 121^1 din Codul de procedură fiscală prevede că depunerea sau corectarea declarațiilor nu împiedică selectarea pentru inspecție fiscală, însă aceasta poate avea loc numai după expirarea termenului de 30 de zile. Mai important, după expirarea termenului, contribuabilii cu risc fiscal ridicat care nu au remediat riscurile pentru care au fost notificați sunt supuși obligatoriu unei inspecții fiscale sau unei verificări documentare.
Așadar, notificarea de conformare este o șansă de remediere, dar și un avertisment. Dacă nu este tratată serios, poate fi urmată de o procedură fiscală mult mai amplă, cu solicitări de documente, verificări, discuții cu inspectorii și, eventual, stabilirea unor obligații suplimentare de plată.
Nu este decizie de impunere și nu se contestă ca atare
Un aspect important este că notificarea de conformare nu este act administrativ fiscal în sensul art. 46 din Codul de procedură fiscală. Acest lucru este menționat chiar în modelul aprobat prin Ordinul ANAF nr. 420/2023. Prin urmare, notificarea nu stabilește direct impozite, taxe sau contribuții de plată și nu funcționează ca o decizie de impunere.
Din acest motiv, contribuabilul nu o tratează ca pe o decizie fiscală clasică împotriva căreia formulează contestație. Reacția corectă este alta: analiza riscurilor indicate, verificarea documentelor contabile sau fiscale, corectarea declarațiilor dacă este cazul ori transmiterea unei explicații argumentate către ANAF.
În practică, această etapă poate fi chiar mai utilă decât o dispută formală, pentru că oferă contribuabilului ocazia să lămurească situația înainte ca administrația fiscală să înceapă o inspecție propriu-zisă.
Ce trebuie să faci dacă primești notificarea
Primul pas este verificarea datei comunicării. De acolo începe să curgă termenul de 30 de zile. Comunicarea se face potrivit regulilor din Codul de procedură fiscală, inclusiv prin Spațiul Privat Virtual, poștă sau alte modalități legale, în funcție de situație.
Al doilea pas este identificarea exactă a riscurilor fiscale menționate în notificare. Formularul trebuie să indice elementele de risc, perioadele fiscale vizate, impozitele, taxele sau contribuțiile la care se referă și, dacă poate fi estimat, impactul fiscal. Cu alte cuvinte, ANAF trebuie să arate ce anume consideră problematic, nu doar să transmită o formulare generală.
Al treilea pas este verificarea documentelor. Pentru firme, acest lucru înseamnă consultarea contabilului, analiza declarațiilor fiscale, a balanțelor, a facturilor, a deconturilor de TVA, a situațiilor financiare și a altor documente relevante. Pentru persoane fizice, verificarea poate viza veniturile declarate, tranzacțiile bancare, declarația unică, documentele privind sursa banilor sau alte justificări.
Al patrulea pas este reacția propriu-zisă. Dacă ANAF are dreptate, contribuabilul poate depune declarații rectificative sau declarațiile omise. Dacă ANAF nu are dreptate, contribuabilul poate trimite o informare prin care arată că riscurile nu se confirmă, cu argumente și documente.
Ce riscă firmele care nu reacționează
Pentru firme, notificarea de conformare poate apărea în zone sensibile: TVA, impozit pe profit, impozit pe veniturile microîntreprinderilor, contribuții salariale, tranzacții cu persoane afiliate, diferențe între marja de profit declarată și marjele din piață sau neconcordanțe între raportările electronice.
Dacă firma ignoră notificarea, riscul este ca ANAF să o selecteze pentru inspecție fiscală sau verificare documentară. Inspecția fiscală presupune o analiză mult mai amplă, în care inspectorii pot solicita registre, contracte, facturi, extrase de cont, justificări pentru cheltuieli și explicații privind operațiunile economice.
În cazul unei verificări documentare, ANAF poate analiza situația pe baza documentelor și informațiilor deținute sau solicitate contribuabilului. Chiar dacă nu presupune întotdeauna prezența inspectorilor la sediu, verificarea documentară poate duce la stabilirea unor obligații fiscale suplimentare dacă autoritatea consideră că declarațiile au fost greșite.
Ce se întâmplă în cazul persoanelor fizice
Codul de procedură fiscală reglementează separat notificarea de conformare și pentru persoanele fizice, la art. 140^1. Aceasta se aplică persoanelor fizice identificate cu risc fiscal în cadrul procedurilor privind verificarea situației fiscale personale.
Și în acest caz, ANAF transmite o notificare cu privire la riscurile fiscale identificate, pentru ca persoana fizică să își reanalizeze situația și, dacă este cazul, să depună sau să corecteze declarația fiscală. Termenul este tot de 30 de zile de la data comunicării notificării. Până la expirarea termenului, organul fiscal nu poate întreprinde acțiuni pentru selectarea persoanei în vederea verificării situației fiscale personale.
După expirarea termenului, persoanele fizice cu risc fiscal ridicat care nu au remediat riscurile pentru care au fost notificate sunt supuse obligatoriu unei verificări a situației fiscale personale sau unei verificări documentare.
Pentru persoane fizice, astfel de notificări pot apărea atunci când ANAF observă diferențe între veniturile declarate și cheltuieli, tranzacții, achiziții sau sume care par să nu aibă o sursă fiscală clară. Tocmai de aceea, documentele justificative sunt esențiale: contracte de împrumut, acte de donație, documente de vânzare, extrase bancare, declarații fiscale sau alte probe care explică proveniența banilor.
Conformarea voluntară poate reduce riscul unui control
Notificarea de conformare face parte din logica de conformare voluntară. Statul îi transmite contribuabilului că a identificat un posibil risc, iar contribuabilul are ocazia să corecteze situația înainte ca problema să ajungă în faza de control.
Asta nu înseamnă că orice corectare elimină automat riscul de inspecție. Codul de procedură fiscală spune clar că depunerea sau corectarea declarațiilor nu împiedică selectarea pentru inspecție fiscală. Totuși, un contribuabil care răspunde, explică, corectează și documentează situația se află într-o poziție mult mai bună decât unul care tace.
În plus, reacția rapidă poate arăta bună-credință. În fiscalitate, buna-credință și cooperarea cu organul fiscal contează, mai ales atunci când diferențele provin din erori, omisiuni sau neînțelegeri contabile, nu din intenția de a ascunde venituri sau obligații.
Diferența dintre notificare, aviz de inspecție și control
Notificarea de conformare nu trebuie confundată cu avizul de inspecție fiscală. Notificarea este etapa preliminară, în care ANAF semnalează riscuri și oferă 30 de zile pentru conformare. Avizul de inspecție fiscală este documentul prin care contribuabilul este înștiințat că urmează să înceapă o inspecție fiscală.
Potrivit art. 122 din Codul de procedură fiscală, avizul de inspecție fiscală se comunică înainte de începerea inspecției: cu 30 de zile pentru marii contribuabili și cu 15 zile pentru ceilalți contribuabili. Există și situații speciale în care avizul se comunică la începerea inspecției, de exemplu în cazul unor controale inopinate care impun începerea imediată a inspecției.
Prin urmare, notificarea de conformare este un semnal preventiv. Avizul de inspecție este semnalul că procedura de control intră efectiv în linie dreaptă.
Documentul care poate face diferența
Pentru contribuabil, răspunsul la notificare poate deveni un document important în relația cu ANAF. O informare bine făcută, însoțită de documente, poate lămuri situația înainte de control sau poate limita riscurile. În schimb, lipsa oricărui răspuns lasă ANAF cu propria analiză de risc și poate justifica trecerea la etapa următoare.
De aceea, notificarea trebuie citită atent, împreună cu un contabil, consultant fiscal sau avocat, mai ales dacă sumele estimate sunt mari ori dacă riscurile vizează mai mulți ani fiscali. Nu este momentul pentru improvizații, pentru răspunsuri superficiale sau pentru explicații neacoperite de documente.
Concluzia practică este simplă: notificarea de conformare nu este control, dar nici nu este o hârtie fără consecințe. Este momentul în care ANAF spune că a văzut un posibil risc și îi oferă contribuabilului 30 de zile să își pună ordine în situația fiscală. Cine reacționează rapid poate evita escaladarea sau poate intra mult mai pregătit într-o eventuală verificare. Cine ignoră notificarea riscă să transforme un avertisment într-un control fiscal propriu-zis.