ANAF a modificat formularul D100. Care sunt noutățile

Schimbări majore în declararea impozitelor

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) a adus modificări semnificative în ceea ce privește obligațiile fiscale ale contribuabililor. Prin Ordinul 193/2025, publicat în Monitorul Oficial nr. 114 din 7 februarie 2025, a fost actualizat Nomenclatorul obligațiilor de plată la bugetul de stat, precum și instrucțiunile de completare pentru formularul D100. Aceste modificări sunt determinate de noile prevederi fiscale introduse în 2024 și 2025, inclusiv impozitul suplimentar și cel pe construcții.

Ce este formularul D100 și cine trebuie să-l depună?

Formularul D100 reprezintă Declarația privind obligațiile de plată la bugetul de stat și trebuie completat și transmis către ANAF de către toți contribuabilii care au obligații declarative și de plată. Prin acest formular se raportează impozitele și taxele datorate conform legislației fiscale în vigoare. Modificările recente vizează introducerea unor noi categorii de impozite, dar și ajustarea termenelor de plată pentru unele dintre obligațiile existente.

Noile modificări ale formularului D100

Actualizarea impozitelor deja existente

• Impozitul pe cifra de afaceri datorat de instituțiile de credit a fost revizuit, astfel încât termenul de raportare să fie mai clar definit.

• Modificări similare au fost aduse și pentru impozitul datorat de companiile care activează în domeniul petrolului și gazelor naturale.

Introducerea unor noi obligații fiscale

• Impozitul suplimentar, introdus prin Legea 431/2023, este datorat de către societățile-mamă finale și alte entități care au sediul în România. Acesta face parte din strategia de asigurare a unui nivel minim global de impozitare pentru grupurile multinaționale.

• Impozitul suplimentar național, care trebuie achitat de către entitățile cu sediul în România ce fac parte din grupuri mari de întreprinderi, este o altă nouă obligație fiscală introdusă de la 1 ianuarie 2025.

• Impozitul pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate sub condiție suspensivă este acum reținut la sursă de către persoanele juridice sau alte entități care trebuie să țină evidența contabilă.

• Impozitul pe construcții, reglementat prin OUG 156/2024, trebuie plătit de către majoritatea persoanelor juridice din România, cu excepția instituțiilor publice, institutelor de cercetare, ONG-urilor și altor entități fără scop patrimonial.

Noile termene pentru declararea și plata impozitelor

Odată cu modificarea formularului D100, ANAF a stabilit și noi termene de raportare pentru anumite taxe. Printre cele mai importante schimbări se numără:

Impozitul pe veniturile din transferul dezmembramintelor dreptului de proprietate trebuie declarat și plătit până pe 25 ale lunii următoare în care a fost reținut la sursă.

Impozitul pe cifra de afaceri datorat de instituțiile de credit trebuie raportat trimestrial pentru primele trei trimestre și până la 25 martie pentru trimestrul IV.

Impozitul pe cifra de afaceri datorat de companiile din domeniul petrolului și gazelor trebuie raportat până la data depunerii declarației anuale privind impozitul pe profit.

Impozitul suplimentar și impozitul suplimentar național trebuie declarate în termen de 15 luni de la închiderea exercițiului financiar.

Pentru primul an de aplicare, acest termen a fost extins la 18 luni.

Impozitul pe construcții trebuie raportat și plătit până pe 25 mai a anului pentru care se datorează.

Ce impact au aceste modificări asupra firmelor?

Noile modificări la D100 au un impact semnificativ asupra firmelor, în special asupra băncilor, companiilor din energie, marilor grupuri internaționale și companiilor cu active imobiliare semnificative. Obligația de a reține, declara și plăti noi impozite implică costuri administrative suplimentare și o mai mare atenție la conformitatea fiscală.

Totodată, impunerea unui impozit suplimentar pe grupurile multinaționale este aliniată la tendințele internaționale de combatere a optimizării fiscale agresive, România adoptând astfel măsurile din directiva europeană privind impozitarea minimă globală.

Pentru companiile afectate, este esențială actualizarea sistemelor contabile și consultarea cu specialiști fiscali pentru a evita eventualele penalități pentru nedeclarare sau declarare incorectă.

Prin modificările aduse formularului D100, ANAF introduce noi categorii de impozite și actualizează obligațiile fiscale pentru companii. Schimbările vin în urma unor noi reglementări fiscale și vizează în special marile companii și grupurile multinaționale. Noile termene de declarare și plată impun contribuabililor o mai mare rigoare în raportările fiscale, iar conformitatea cu noile reguli devine esențială pentru evitarea sancțiunilor.