Schimbare majoră în fiscalitate: Plafonul pentru microîntreprinderi ar putea fi readus la 500.000 euro

A fost depusă la Senat o propunere legislativă pentru modificarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal care vizează regimul de impozitare a veniturilor microîntreprinderilor.

Iniţiatorii explică: regimul de impozitare a veniturilor microîntreprinderilor reprezintă, de peste un deceniu, instrumentul fiscal de bază prin care statul român a sprijinit înființarea și consolidarea micilor afaceri, oferind o cotă redusă de impozitare și un mecanism simplificat de conformare. Acest regim a contribuit la formalizarea activității economice, la stimularea antreprenoriatului și la dezvoltarea unui sector larg de întreprinderi mici, care constituie astăzi coloana vertebrală a economiei naționale și o sursă majoră de ocupare a forței de muncă. În ultimii ani, plafonul de venituri care permite încadrarea în regimul microîntreprinderilor a fost redus în mod repetat și abrupt. 

Citiţi şi: ANAF poate bloca fiscal firmele pentru două greșeli aparent banale

Prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 156/2024, plafonul a fost diminuat de la 500.000 euro la 250.000 euro pentru anul 2025, urmând ca, începând cu 1 ianuarie 2026, acesta să coboare la doar 100.000 euro. În consecință, un număr foarte mare de întreprinderi mici, care nu au crescut în dimensiune și nu și-au schimbat natura activității, au fost scoase din regimul micro și obligate să treacă la impozitul pe profit, cu o cotă de 16 la sută aplicată asupra profitului, precum și la un regim contabil și declarativ sensibil mai complex. Această reducere succesivă a plafonului a generat o instabilitate fiscală accentuată, a afectat predictibilitatea mediului de afaceri și a plasat România printre statele membre ale Uniunii Europene cu cel mai restrictiv prag de încadrare în regimul simplificat de impozitare a microîntreprinderilor.

Citiţi şi: ANAF îi ia la verificat pe românii cu bani din străinătate. Ce trebuie făcut urgent

Pentru numeroase întreprinderi mici, trecerea silită la impozitul pe profit înseamnă creșterea poverii fiscale și administrative, costuri suplimentare de conformare și o presiune asupra fluxului de numerar, într-un context economic deja marcat de inflație și de creșterea costurilor de operare.

Deficiențele identificate

Potrivit expunerii de motive a proiectului, reglementarea actuală suferă de două carențe majore. În primul rând, plafonul de 100.000 euro este vădit insuficient raportat la realitățile economice contemporane. El nu mai reflectă nivelul real al cifrei de afaceri al unei microîntreprinderi tipice, mai ales după erodarea valorii reale a pragului ca urmare a inflației cumulate din ultimii ani. Întreprinderi cu o activitate modestă, dar cu costuri ridicate ale materiilor prime sau ale serviciilor, depășesc cu ușurință acest prag fără a deveni, în realitate, afaceri de dimensiune medie.

În al doilea rând, succesiunea rapidă a modificărilor, respectiv reducerea plafonului de cinci ori în doi ani fiscali, a creat o lipsă cronică de predictibilitate, contrară principiului stabilității legislative consacrat de normele de tehnică legislativă. Mediul de afaceri are nevoie de un cadru fiscal previzibil, care să permită planificarea pe termen mediu și lung a investițiilor și a strategiilor de dezvoltare. Reglementarea în vigoare nu asigură această stabilitate, iar nivelul actual al plafonului se află în neconcordanță cu practica majorității statelor membre, unde pragurile aplicabile regimurilor simplificate de impozitare a întreprinderilor de mici dimensiuni sunt semnificativ mai generoase.

Modificările propuse

Reglementarea propusă aduce trei elemente de noutate. În primul rând, prin modificarea articolului 47 litera c) din Codul fiscal, plafonul de venituri pentru încadrarea ca microîntreprindere este readus la echivalentul în lei a 500.000 euro, cursul de schimb avut în vedere fiind cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile.

În al doilea rând, prin modificarea articolului 52 alineatele (1) și (5 indice 1), pragul de la care o microîntreprindere datorează impozit pe profit în cursul anului fiscal este corelat cu noul plafon de 500.000 euro, inclusiv în privința verificării plafonului în cazul întreprinderilor legate.

În al treilea rând, prin abrogarea articolului 54 alineatele (3) și (4), se simplifică modul de determinare a bazei de venituri luate în calcul la verificarea încadrării în plafon, eliminându-se reguli care îngreunau aplicarea regimului.