ANAF. Clarificări privind modificările impozitului pe construcții în 2025: Ce trebuie să știe contribuabilii

Cum se calculează impozitul pe construcții

Impozitul se stabilește prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcțiilor existente la 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea clădirilor pentru care se plătește impozit local. De asemenea, sunt incluse în baza de impozitare și clădirile din parcurile industriale, științifice și tehnologice care nu beneficiază de scutire de la impozitul pe clădiri.

În cazul construcțiilor care aparțin domeniului public sau privat al statului ori al administrațiilor locale, impozitul este datorat de persoanele sau firmele care le administrează, concesionează, închiriază sau le folosesc gratuit.

Dacă în cursul anului sunt înregistrate majorări sau diminuări ale valorii construcțiilor, acestea nu modifică impozitul datorat pentru anul în curs, dar vor fi luate în considerare pentru calculul impozitului aferent anului următor.

Când trebuie declarat și plătit impozitul

Contribuabilii trebuie să depună declarația privind impozitul pe construcții până la 25 mai a anului pentru care se datorează impozitul. Plata se efectuează în două tranșe egale:

- Până la 30 iunie, prima rată;

- Până la 31 octombrie, a doua rată.

Pentru firmele nou-înființate, impozitul pe construcții se aplică începând cu anul fiscal următor.

Situații speciale explicate de experți

Conform specialiștilor fiscali, modificările aduse de OUG 156/2024 au ridicat mai multe întrebări în rândul contribuabililor. Iată câteva clarificări esențiale:

Se aplică impozitul de 1% tuturor construcțiilor care nu sunt impozitate la nivel local?

Da, dacă se încadrează în Grupa 1 din Catalogul mijloacelor fixe și nu sunt deja taxate la nivel local.

Dacă o clădire are majorări de valoare, dar nu a fost reevaluată în ultimii 5 ani, se datorează impozitul pe creșterea valorii?

Nu, majorările de valoare ale construcțiilor nereevaluate nu generează obligații suplimentare de impozit pentru anul curent.
Dacă o clădire este reevaluată pentru impozitul local, dar ulterior își mărește valoarea, ce se întâmplă?

Reevaluarea și ajustarea valorii pentru taxele locale exclud clădirea din baza de calcul a impozitului pe construcții.

Pentru firmele cu an fiscal diferit de cel calendaristic, cum se aplică noul impozit?

Dacă anul fiscal modificat începe în 2025 (de exemplu, 1 decembrie 2025), impozitul se va aplica din acel moment.

Ce urmează

Aplicarea impozitului pe construcțiile speciale (precum silozurile, panourile electrice sau antenele de telecomunicații) redevine obligatorie începând cu 2025, însă Ministerul Finanțelor trebuie să emită norme metodologice până la 31 martie 2025 pentru clarificarea detaliilor de implementare.

ANAF recomandă contribuabililor să fie atenți la noile reguli și să consulte experții fiscali pentru conformitate.