Amenzi ANAF de până la 200.000 de lei pentru dividende și împrumuturi

Existența banilor în cont sau înregistrarea unui profit nu înseamnă automat că patronul îi poate retrage din firmă. Societățile care au pierderi reportate ori un activ net coborât sub limita legală nu mai pot distribui dividende sau restitui împrumuturile primite de la asociați decât după îndeplinirea unor condiții stricte.

ANAF a readus în atenția contribuabililor regulile introduse prin Legea nr. 239/2025, aplicabile atât societăților cu răspundere limitată, cât și societăților pe acțiuni. Nerespectarea unora dintre interdicții poate atrage amenzi cuprinse între 10.000 și 200.000 de lei, fără posibilitatea achitării a jumătate din minimul amenzii.

Mai mult, dacă firma are datorii la buget, asociatul care a primit nelegal bani poate ajunge să răspundă solidar cu societatea.

Profitul nu este suficient pentru plata dividendelor

Primul element pe care patronii trebuie să îl verifice nu este doar profitul obținut în anul curent, ci și situația financiară acumulată de firmă.

Dacă societatea a obținut profit, dar are pierderi contabile reportate din anii precedenți, dividendele din profitul curent pot fi distribuite numai după:

• constituirea rezervelor legale;
• acoperirea pierderii contabile reportate;
• constituirea rezervelor prevăzute în actul constitutiv al societății.

Prin urmare, o firmă poate avea profit în anul curent și bani în cont, dar să nu poată transfera imediat aceste sume către asociați sub formă de dividende.

Restricția devine și mai severă atunci când activul net al firmei a scăzut sub jumătate din capitalul social subscris.

Activul net reprezintă, în esență, diferența dintre totalul activelor și totalul datoriilor societății. De exemplu, dacă o firmă are un capital social subscris de 10.000 de lei, pragul urmărit este de 5.000 de lei. Dacă activul net coboară sub acest nivel, firma trebuie să îl reîntregească înainte de a distribui profitul.

Societățile aflate sub acest prag pot distribui dividende din profitul exercițiului financiar curent numai după reîntregirea activului net la nivelul minim prevăzut de lege.

Aceeași condiție se aplică și dividendelor interimare, distribuite în cursul anului pe baza situațiilor financiare trimestriale.

Firma care distribuie dividende interimare nu poate împrumuta patronul

O altă restricție vizează societățile care distribuie dividende în cursul anului.

Acestea nu pot acorda împrumuturi acționarilor, asociaților sau altor persoane afiliate până la regularizarea diferențelor rezultate din distribuirea dividendelor interimare, respectiv până la aprobarea situațiilor financiare anuale.

Regula încearcă să împiedice situațiile în care asociatul primește atât dividende interimare, cât și bani sub forma unui împrumut acordat de propria firmă, înainte ca rezultatul contabil anual să confirme că sumele puteau fi distribuite.

Încălcarea interdicției constituie contravenție și se sancționează cu amendă de la 10.000 la 200.000 de lei.

În acest caz nu poate fi folosită regula generală care permite achitarea, în termen de 15 zile, a jumătate din minimul amenzii.

Când firma nu mai poate restitui banii împrumutați de asociat

Una dintre cele mai importante modificări îi privește pe patronii care și-au finanțat firmele din bani proprii.

În mod obișnuit, sumele introduse de asociat în societate sunt înregistrate ca datorii ale firmei față de acesta. Existența datoriei nu înseamnă însă că banii pot fi recuperați în orice moment.

Dacă, potrivit situațiilor financiare anuale aprobate, activul net al societății este mai mic decât jumătate din capitalul social subscris, firma nu poate restitui împrumuturile primite de la acționari, asociați sau alte persoane afiliate.

Interdicția rămâne în vigoare până când situația activului net este remediată.

ANAF precizează că verifică în 2026 respectarea acestei reguli și poate sancționa restituirile de împrumuturi efectuate după aprobarea situațiilor financiare anuale.

Și în această situație amenda este cuprinsă între 10.000 și 200.000 de lei, fără posibilitatea achitării a jumătate din minim.

Cu alte cuvinte, patronul care a creditat societatea nu pierde creanța asupra firmei, dar nu își mai poate recupera imediat banii dacă societatea se află sub pragul legal al activului net.

Asociatul poate răspunde pentru datoriile firmei

Riscul nu se oprește la amenda aplicată societății.

Dacă firma înregistrează obligații bugetare restante și, cu încălcarea legii, acordă ori restituie un împrumut unui asociat, poate fi atrasă răspunderea solidară a persoanei care a beneficiat de plată.

Asociatul va putea răspunde împreună cu societatea pentru obligațiile bugetare restante administrate de organul fiscal central, însă numai în limita sumelor care au făcut obiectul împrumutului acordat sau restituit.

Spre exemplu, dacă o firmă are datorii fiscale de 300.000 de lei și îi restituie asociatului, cu încălcarea interdicției, un împrumut de 80.000 de lei, răspunderea asociatului poate fi atrasă în limita celor 80.000 de lei.

Răspunderea solidară permite ANAF să urmărească recuperarea sumelor și de la asociat, nu doar din patrimoniul societății.

Firmele trebuie să își refacă activul net

Începând cu situațiile financiare aferente anului 2025, societățile au obligația să reconstituie activul net până la o valoare cel puțin egală cu jumătate din capitalul social subscris.

Termenul este sfârșitul exercițiului financiar următor celui în care au fost constatate pierderile.

Nerespectarea obligației se sancționează cu amendă de la 10.000 la 200.000 de lei. ANAF arată că verificările pentru această categorie de abateri vor începe în 2027, raportat la situațiile financiare aferente exercițiului început la 1 ianuarie 2025 sau ulterior.

Dacă firma are și datorii față de asociați din împrumuturi sau alte finanțări și nu își reconstituie activul net în termen, poate deveni obligatorie conversia creanțelor asociaților în capital social.

Pentru neîndeplinirea acestei obligații, sancțiunea este chiar mai mare: între 40.000 și 300.000 de lei.

Înaintea oricărei distribuiri de dividende, acordări de împrumuturi către asociați sau restituiri de creditări, firmele trebuie astfel să verifice profitul distribuibil, pierderile reportate, activul net și eventualele datorii bugetare. Simplul fapt că există bani disponibili în cont nu mai este suficient pentru ca aceștia să poată fi transferați legal către patron.