Termen ANAF chiar luni. Firmele care pot renunța la TVA până pe 10 august

Contribuabilii înregistrați în scopuri de TVA care nu au depășit plafonul de scutire pot solicita până luni, 10 august 2026, scoaterea din evidența persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, potrivit unei atenționări publicate de ANAF.

Măsura nu se aplică automat tuturor firmelor cu afaceri sub plafon. Renunțarea la codul normal de TVA este opțională și trebuie solicitată prin depunerea declarației fiscale corespunzătoare categoriei din care face parte contribuabilul.

Plafonul de scutire aplicabil în România este în prezent de 395.000 de lei, după majorarea de la 300.000 de lei. Pentru a putea reveni la regimul special de scutire, contribuabilul trebuie să îndeplinească două condiții:

- să nu fi depășit plafonul de 395.000 de lei în anul calendaristic precedent;

- să nu fi depășit același plafon nici în anul în curs, până la data depunerii solicitării.

Prin urmare, nu este suficient ca cifra de afaceri realizată în 2026 să fie sub plafon. ANAF va verifica și situația din 2025.

Ce formulare trebuie depuse până pe 10 august

Formularul care trebuie utilizat diferă în funcție de forma de organizare a contribuabilului. Potrivit atenționării publicate de ANAF, contribuabilii pot depune, după caz:

formularul 010 - pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică;

formularul 016 - pentru persoanele juridice străine care au locul exercitării conducerii efective în România;

formularul 020 - pentru persoanele fizice române și străine care dețin cod numeric personal;

formularul 030 - pentru persoanele fizice care nu dețin cod numeric personal;

formularul 040 - pentru instituțiile publice;

formularul 070 - pentru persoanele fizice care desfășoară activități economice independent sau exercită profesii liberale;

formularul electronic 700 - declarația prin care pot fi modificate în mediul electronic mențiunile ulterioare înregistrării fiscale.

Pentru firme și PFA, soluția folosită în mod obișnuit este formularul electronic 700, în care trebuie completată secțiunea referitoare la vectorul fiscal și anularea înregistrării în scopuri de TVA.

De ce termenul este 10 august

Codul fiscal stabilește că solicitarea poate fi depusă între prima și a zecea zi a lunii următoare perioadei fiscale aplicate contribuabilului pentru TVA.

Astfel, termenul de 10 august este relevant în special pentru contribuabilii a căror perioadă fiscală s-a încheiat în luna iulie. Pentru contribuabilii care au o altă perioadă fiscală, fereastra de depunere se stabilește în funcție de încheierea perioadei respective.

Scoaterea din evidența TVA nu produce efecte chiar din momentul în care este transmis formularul. ANAF trebuie să verifice îndeplinirea condițiilor și să emită decizia de anulare.

Organele fiscale au obligația să soluționeze cererea până la sfârșitul lunii în care aceasta a fost depusă. Anularea înregistrării devine valabilă de la data comunicării deciziei, nu retroactiv și nici de la data de 10 august.

Până când primește decizia, contribuabilul trebuie să respecte în continuare toate obligațiile unei persoane înregistrate în scopuri de TVA. Aceasta înseamnă, între altele, că trebuie să colecteze taxa, să emită facturile conform regimului normal și să depună declarațiile fiscale aplicabile.

Ultimul decont de TVA rămâne obligatoriu

Primirea deciziei de anulare nu încheie imediat toate obligațiile declarative. Contribuabilul trebuie să depună ultimul decont de TVA, formularul 300, până la data de 25 a lunii următoare celei în care i-a fost comunicată decizia.

În ultimul decont trebuie înscrise și ajustările de TVA impuse de schimbarea regimului fiscal. Acestea pot privi, după caz, bunurile aflate în stoc, serviciile neutilizate, activele corporale fixe sau bunurile de capital pentru care TVA a fost dedusă anterior.

Tocmai aceste ajustări pot genera o sumă suplimentară de plată și trebuie analizate înainte de solicitarea anulării codului de TVA. Ieșirea din sistem poate reduce obligațiile administrative, dar nu este în mod automat avantajoasă pentru orice afacere.

Ce se schimbă după anularea codului de TVA

După comunicarea deciziei, contribuabilul va aplica regimul special de scutire pentru întreprinderile mici. Acesta nu va mai colecta TVA pentru operațiunile pentru care se aplică scutirea, dar nici nu va mai putea deduce TVA aferentă achizițiilor.

Concret, firma nu mai înscrie TVA pe facturile emise în cadrul regimului de scutire. În schimb, taxa plătită furnizorilor devine, în principiu, un cost.

Regimul poate fi avantajos mai ales pentru afacerile care vând către populație, deoarece prețul final poate fi mai mic. Pentru o firmă care lucrează în principal cu alte societăți plătitoare de TVA sau care face investiții și achiziții importante, pierderea dreptului de deducere poate cântări mai mult decât reducerea obligațiilor administrative.

De asemenea, ieșirea din evidența normală prevăzută de articolul 316 din Codul fiscal nu exclude întotdeauna necesitatea unei înregistrări speciale conform articolului 317. Aceasta poate fi necesară, de exemplu, pentru anumite achiziții intracomunitare sau servicii prestate ori primite în relația cu parteneri din alte state membre.

Cum se calculează plafonul de 395.000 de lei

În cifra de afaceri relevantă pentru plafon intră, în principal, operațiunile taxabile, operațiunile scutite cu drept de deducere și anumite operațiuni scutite fără drept de deducere, dacă acestea nu sunt accesorii activității principale.

ANAF arată că pot intra în calcul inclusiv facturile emise pentru avansuri și alte facturi emise înaintea livrării bunurilor sau prestării serviciilor. În schimb, nu sunt cuprinse livrările de active fixe corporale și cesiunea sau transferul activelor necorporale efectuate de contribuabil, potrivit materialului explicativ al instituției.

Înainte de depunerea formularului, contribuabilii trebuie, așadar, să verifice cifra de afaceri relevantă fiscal, care nu coincide în toate situațiile cu cifra de afaceri prezentată în contabilitate.