ANAF pregătește impunerea din oficiu a CAS și CASS. Cine poate primi notificarea și ce termen are pentru a răspunde

ANAF pregătește procedura prin care va stabili din oficiu contribuția la pensii - CAS - și contribuția la sănătate - CASS - pentru persoanele fizice care au realizat venituri în 2025, dar nu și-au îndeplinit obligațiile declarative. Fiscul va trimite mai întâi o notificare, iar contribuabilul va avea 20 de zile pentru a depune Declarația unică și numai 7 zile pentru a se prezenta la prima audiere.

Sunt vizate veniturile din activități independente, drepturi de autor, chirii, investiții, agricultură, piscicultură, silvicultură și alte surse. Procedura îi poate afecta și pe românii care au primit anumite venituri asimilate salariilor din străinătate sau pensii din alte state.

Proiectul de ordin și cele șase anexe au fost publicate de ANAF în transparență decizională pe 24 august. Documentele se aplică obligațiilor fiscale aferente anului 2025, dar ordinul trebuie adoptat și publicat în Monitorul Oficial înainte de a intra în vigoare. Documentele proiectului ANAF

Cine poate intra pe lista ANAF

Pentru stabilirea din oficiu a CAS, procedura vizează persoanele care au obținut venituri din activități independente și/sau drepturi de proprietate intelectuală, au depășit plafonul legal și nu au declarat contribuția.

În cazul veniturilor din drepturi de autor, ANAF trebuie să verifice dacă persoana a obținut și salarii. Dacă a avut venituri salariale cel puțin o lună în perioada în care a realizat veniturile din drepturi de autor, acestea din urmă nu sunt luate în calcul la verificarea plafonului pentru CAS.

De asemenea, vor fi eliminate din listă persoanele pentru care contribuția a fost deja reținută la sursă, pensionarii și persoanele asigurate în sisteme proprii care nu au obligația de a contribui la sistemul public de pensii.

Pentru CASS, procedura se aplică persoanelor care au obținut:

• venituri din activități independente;
• drepturi de proprietate intelectuală;
• venituri din asocierea cu o persoană juridică;
• venituri din chirii;
• venituri din activități agricole, piscicultură și silvicultură;
• venituri din investiții;
• venituri din alte surse;
• venituri asimilate salariilor pentru activități desfășurate în străinătate;
• pensii din străinătate, în condițiile prevăzute de Codul fiscal.

Nu orice persoană care apare în bazele de date ale Fiscului va primi automat o decizie de impunere. ANAF trebuie să elimine persoanele care au depus Declarația unică, cele pentru care contribuțiile au fost reținute la sursă și contribuabilii care pot demonstra că nu datorează contribuțiile sociale în România.

De unde ia ANAF informațiile

Listele contribuabililor vor fi întocmite prin confruntarea datelor din mai multe surse. Printre acestea se află formularul 112 depus de plătitorii de venituri, Declarația unică, deciziile de impunere din oficiu a veniturilor și celelalte informații aflate în evidența fiscală.

Pentru veniturile din străinătate, ANAF va folosi inclusiv informațiile primite de la administrațiile fiscale ale altor state prin sistemul Automatic Exchange of Information - AEOI.

În categoria veniturilor asimilate salariilor din străinătate pot intra remunerațiile, indemnizațiile și avantajele obținute de membri ai consiliilor de administrație, directori, administratori, cenzori, membri fondatori sau alte persoane care exercită funcții similare pentru activități desfășurate în afara României.

Aplicarea procedurii trebuie să respecte însă legislația europeană și acordurile internaționale privind securitatea socială. O persoană care demonstrează că este supusă sistemului de asigurări sociale al altui stat poate fi scoasă din procedura de impunere din România.

Notificarea deschide două termene

Înainte de emiterea deciziei, ANAF va trimite contribuabilului o notificare privind nedeclararea CAS și/sau CASS. Documentul va preciza categoria de venit identificată și contribuția pe care persoana ar fi trebuit să o declare.

De la comunicarea notificării încep să curgă două termene:

- 7 zile pentru prezentarea la audiere;

- 20 de zile pentru depunerea Declarației unice sau a documentelor care demonstrează că persoana nu datorează contribuția.

Dacă persoana nu se prezintă la prima audiere și nu renunță în mod expres la acest drept, ANAF va transmite o invitație pentru un al doilea termen, în vederea exprimării unui punct de vedere.

Contribuabilii care depun declarația în intervalul de 20 de zile sau prezintă documente justificative vor fi eliminați de pe lista de impunere. Cei care nu răspund vor rămâne în procedură, iar ANAF va estima baza de calcul și va emite decizia.

Nedepunerea la termen a declarației poate fi sancționată separat cu o amendă cuprinsă între 50 și 500 de lei, potrivit art. 336 alin. (3) din Codul de procedură fiscală. Modelul notificării ANAF

Cum estimează ANAF CAS

Pentru veniturile din activități independente și drepturi de autor, baza anuală de calcul a CAS va fi estimată astfel:

- 12 salarii minime brute, dacă veniturile sunt cuprinse între 12 și 24 de salarii minime;

- 24 de salarii minime brute, dacă veniturile sunt cel puțin egale cu 24 de salarii minime.

Salariul minim brut folosit pentru plafoanele anului 2025 este de 4.050 de lei. Prin urmare, baza estimată poate fi de 48.600 de lei sau de 97.200 de lei.

CAS se calculează prin aplicarea cotei de 25%. Astfel, contribuția stabilită din oficiu poate ajunge la 12.150 de lei pentru baza de 12 salarii minime sau la 24.300 de lei pentru baza de 24 de salarii minime. Din suma rezultată va fi scăzută contribuția deja reținută la sursă, dacă este cazul.

Pentru veniturile asimilate salariilor obținute pentru activități desfășurate în străinătate, baza va fi câștigul brut realizat, în măsura în care persoana datorează contribuția în România.

Cum va fi calculată CASS

Pentru activitățile independente, baza CASS este venitul net anual, venitul brut sau norma de venit, după caz, fără să depășească echivalentul a 60 de salarii minime brute.

Dacă veniturile din activități independente sunt sub plafonul de șase salarii minime, ANAF poate estima baza la nivelul a șase salarii minime, respectiv 24.300 de lei. Există însă excepții pentru persoanele care au avut salarii suficiente, pensii, alte venituri pentru care au achitat deja CASS sau se încadrează în anumite categorii exceptate.

Pentru veniturile din drepturi de autor, chirii, investiții, agricultură și alte surse, baza este stabilită în funcție de plafonul depășit:

• 6 salarii minime, pentru venituri cuprinse între 6 și 12 salarii minime;
• 12 salarii minime, pentru venituri cuprinse între 12 și 24 de salarii minime;
• 24 de salarii minime, pentru venituri de cel puțin 24 de salarii minime.

CASS se calculează prin aplicarea cotei de 10%. Fiscul va lua în considerare contribuția deja reținută la sursă sau achitată ca urmare a unei opțiuni pentru asigurarea în sistemul de sănătate.

CASS pentru pensiile din străinătate, din august 2025

O secțiune distinctă este rezervată persoanelor care au obținut pensii din străinătate. Procedura se aplică veniturilor aferente lunilor începând cu august 2025.

Din listă vor fi eliminate persoanele care și-au declarat CASS, cele care sunt asigurate în alt stat în condiții recunoscute în România și persoanele care au primit pensii de cel mult 3.000 de lei lunar.

Pentru pensiile care depășesc acest prag, baza de calcul va fi diferența dintre pensia lunară și suma de 3.000 de lei. Calculul se face separat pentru fiecare drept de pensie, iar asupra bazei se aplică o cotă CASS de 10%.

De exemplu, pentru o pensie din străinătate de 4.000 de lei, baza lunară ar fi de 1.000 de lei, iar CASS ar fi de 100 de lei. Impunerea trebuie făcută cu respectarea legislației europene și a acordurilor bilaterale de securitate socială.

Decizia poate fi contestată sau desființată

Decizia de impunere din oficiu va reprezenta titlu de creanță și înștiințare de plată. Contribuabilul o poate contesta în termen de 45 de zile de la comunicare.

Separat de contestație, proiectul oferă posibilitatea desființării deciziei dacă persoana depune Declarația unică în termen de 60 de zile de la comunicarea acesteia. În acest caz, ANAF emite formularul 660 - Decizie de anulare, iar anularea produce efecte de la data depunerii declarației.

Decizia poate fi anulată și dacă persoana prezintă ulterior documente din care rezultă că nu avea obligația de a plăti CAS sau CASS în România. Un exemplu prevăzut chiar în proiect este documentul care atestă că persoanei i se aplică legislația altui stat în domeniul securității sociale.

Pentru obligațiile a căror scadență a expirat, termenul de plată va depinde de data comunicării deciziei: până la data de 5 a lunii următoare, dacă decizia este comunicată între 1 și 15, sau până la data de 20 a lunii următoare, dacă este comunicată între 16 și ultima zi a lunii. Pentru sumele neachitate pot fi calculate dobânzi și penalități.