Ministerul Finanțelor a modificat regulile prin care contribuabilii pot afla, înainte ca o operațiune să producă efecte fiscale, cum va fi tratată aceasta de autorități. Noua procedură permite depunerea cererii inclusiv pe parcursul implementării tranzacției, stabilește termene clare pentru verificarea dosarului și enumeră situațiile în care solicitarea va fi respinsă.
Ordinul ministrului Finanțelor nr. 1.128/2026 a fost publicat luni, 7 septembrie, în Monitorul Oficial și înlocuiește procedura aprobată în 2023.
Soluția fiscală individuală anticipată este actul prin care Ministerul Finanțelor stabilește tratamentul fiscal aplicabil unei situații viitoare. Practic, o companie care pregătește o tranzacție complexă poate solicita autorității să precizeze anticipat ce impozite, taxe sau contribuții trebuie aplicate.
Răspunsul este obligatoriu pentru organul fiscal numai dacă firma respectă termenii și condițiile în baza cărora a fost emis.
Una dintre modificările importante privește momentul în care poate fi solicitată soluția fiscală.
Vechea procedură impunea, în principiu, depunerea cererii cu cel puțin 90 de zile înainte de data la care contribuabilul intenționa să efectueze tranzacția.
Potrivit noilor reguli, cererea poate fi depusă înaintea implementării sau chiar pe parcursul implementării tranzacției, cu o condiție esențială: situația prezentată nu trebuie să fi produs deja efecte fiscale la data depunerii.
Astfel, simplul fapt că au început unele demersuri pregătitoare nu blochează automat accesul la procedură. Dacă însă operațiunea a generat deja obligația de plată a unui impozit ori de declarare a unei taxe, Ministerul Finanțelor poate respinge cererea.
„Contribuabilii/Plătitorii pot solicita organului fiscal central competent emiterea unei soluții fiscale, prin depunerea unei cereri, anterior sau pe parcursul implementării tranzacțiilor propuse, dacă situația de fapt prezentată nu a produs efecte fiscale la data depunerii cererii”, stabilește noua procedură.
Noul ordin renunță și la regula potrivit căreia documentele trebuiau transmise exclusiv prin mijloace electronice.
Cererea, documentația și comunicările ulterioare pot fi depuse:
Documentația trebuie redactată în limba română și trebuie să conțină obligatoriu un opis. Înscrisurile în alte limbi vor fi însoțite de traduceri autorizate.
Contribuabilul nu poate cere Ministerului Finanțelor doar o opinie generală. Solicitarea trebuie să privească o tranzacție concretă, pe care acesta intenționează cu certitudine să o desfășoare într-o perioadă determinată.
Cererea trebuie să cuprindă datele de identificare ale solicitantului și ale reprezentantului său, obligația fiscală pentru care este cerută soluția, descrierea activității desfășurate și prezentarea situației fiscale viitoare.
Mai mult, contribuabilul trebuie să propună el însuși tratamentul fiscal pe care îl consideră corect și să îl susțină prin argumente, informații detaliate și temeiuri legale.
Prin urmare, procedura nu transferă Ministerului Finanțelor sarcina de a construi de la zero poziția fiscală a companiei. Firma trebuie să vină cu propria interpretare și cu documentele care o susțin.
Ministerul Finanțelor va efectua analiza preliminară a cererii în termen de 15 zile de la înregistrare. În această etapă se verifică îndeplinirea condițiilor formale privind cererea și documentația.
În cel mult 30 de zile de la depunere, solicitantul trebuie să primească o notificare privind rezultatul analizei preliminare.
Dacă dosarul îndeplinește condițiile, acesta intră în analiza pe fond. Termenul prevăzut de Codul de procedură fiscală pentru soluționarea cererii este de până la trei luni, însă poate fi suspendat atunci când Ministerul solicită date, explicații sau documente suplimentare. Perioada cuprinsă între solicitarea clarificărilor și primirea lor prelungește termenul de soluționare. Codul de procedură fiscală acordă contribuabilului până la 60 de zile lucrătoare pentru prezentarea clarificărilor sau a punctului de vedere asupra proiectului de soluție.
Înainte de luarea deciziei, Ministerul comunică solicitantului proiectul soluției fiscale. Contribuabilul poate formula un punct de vedere sau poate renunța în scris la acest drept.
Înaintea cererii propriu-zise, contribuabilul poate solicita o discuție preliminară cu Ministerul Finanțelor. Solicitarea trebuie să conțină datele de identificare și o scurtă prezentare a problemei care urmează să fie discutată.
Ministerul trebuie să comunice condițiile organizării întâlnirii în cinci zile lucrătoare.
Autoritatea poate oferi orientări privind caracterul viitor al situației fiscale și admisibilitatea cererii. Aceste explicații nu sunt însă obligatorii pentru niciuna dintre părți și nu reprezintă un angajament că viitoarea solicitare va fi aprobată.
Participarea la discuție nu echivalează nici cu începerea procedurii. Termenele oficiale vor curge numai după înregistrarea cererii pentru emiterea soluției fiscale.
Pentru fiecare obligație fiscală principală inclusă în solicitare trebuie achitată o taxă separată.
Taxa prevăzută de Codul de procedură fiscală este de:
Suma se achită în lei, la cursul BNR din ziua plății, în termen de 15 zile de la depunerea cererii. Dacă aceeași operațiune ridică probleme privind mai multe obligații fiscale principale, costul poate crește deoarece taxa se datorează pentru fiecare dintre acestea.
Banii nu sunt restituiți, ca regulă, dacă dosarul a intrat în analiza pe fond, inclusiv atunci când solicitarea este respinsă ulterior. Restituirea este posibilă în cazurile limitate prevăzute de Codul de procedură fiscală, între care renunțarea în primele 15 zile sau neadmiterea cererii în urma analizei preliminare.
Ministerul Finanțelor va respinge solicitarea dacă rezultă în mod evident că tranzacția nu are un scop economic sau dacă problema prezentată este reglementată prin alte acte normative decât legislația fiscală acoperită de procedură.
Respingerea poate interveni și atunci când:
Atât aprobarea soluției fiscale, cât și respingerea cererii se fac prin ordin al ministrului Finanțelor.
Contribuabilul are obligația să notifice Ministerul Finanțelor, în termen de 15 zile de la producerea evenimentului, dacă se schimbă informațiile sau circumstanțele care au stat la baza soluției.
Aceeași obligație apare dacă începe o procedură fiscală, administrativă sau judiciară legată de operațiunile ori persoanele incluse în cerere.
Documentele prezentate abia după emiterea soluției nu vor mai fi luate în considerare. În consecință, dacă realitatea tranzacției diferă de situația descrisă în dosar, contribuabilul nu se va putea baza automat pe răspunsul primit.
Soluția produce efecte exclusiv pentru solicitant și nu poate fi invocată de alte firme, chiar dacă acestea desfășoară tranzacții asemănătoare. Ministerul o poate publica într-o formă anonimizată numai cu acordul scris al contribuabilului.
Noua procedură se aplică cererilor depuse după intrarea în vigoare a Ordinului nr. 1.128/2026. Dosarele înregistrate anterior vor fi soluționate potrivit regulilor existente la momentul depunerii.
