Antreprenorii care controlează mai multe firme trebuie să fie mult mai atenți în 2026. Regimul de microîntreprindere, considerat ani la rând varianta fiscală mai simplă și mai avantajoasă pentru firmele mici, devine mai greu de păstrat. Problema nu este doar că plafonul a scăzut la 100.000 euro, ci și că, în anumite situații, veniturile mai multor societăți legate între ele se adună. Cu alte cuvinte, o firmă poate pierde impozitul micro chiar dacă, privită separat, nu a depășit plafonul.
Schimbarea este importantă mai ales pentru antreprenorii care au mai multe SRL-uri, pentru afacerile de familie, pentru cei care au împărțit activitățile pe firme diferite sau pentru persoanele care dețin participații în mai multe societăți. Începând cu anul 2026, testul plafonului nu mai este doar o verificare izolată a fiecărei firme, ci poate deveni o analiză la nivelul grupului de firme legate.
Citește și: Contabilii, prinși în capcana ANAF. Cele cinci probleme care pot aduce amenzi firmelor
Pentru anul 2026, o societate poate aplica impozitul pe venitul microîntreprinderilor numai dacă îndeplinește mai multe condiții. Una dintre cele mai importante este plafonul de venituri: firma trebuie să fi realizat venituri care nu depășesc echivalentul în lei a 100.000 euro.
Până acum, mulți antreprenori priveau această limită strict la nivelul fiecărei firme. Dacă un SRL avea venituri sub plafon, rămânea micro. Din 2026, regula devine mai complicată. Pentru verificarea încadrării în plafon, se iau în calcul veniturile persoanei juridice române, cumulate cu veniturile întreprinderilor legate.
Aici apare capcana. Un antreprenor care are două firme poate descoperi că una dintre ele pierde regimul micro nu pentru că a crescut spectaculos, ci pentru că, împreună cu cealaltă firmă legată, depășește plafonul de 100.000 euro.
Să luăm un exemplu simplu. O persoană fizică este asociat unic în două societăți. Una este plătitoare de impozit pe profit, iar cealaltă este microîntreprindere. Prima firmă are, de exemplu, activitate medicală sau stomatologică, iar a doua firmă desfășoară o altă activitate de servicii.
Dacă, în cursul anului 2026, veniturile celor două firme legate depășesc cumulat plafonul de 100.000 euro, societatea care era microîntreprindere nu mai poate rămâne în acest regim. Chiar dacă ea singură nu a trecut de 100.000 euro, contează cumulul cu firma legată.
Aceasta este schimbarea care poate produce surprize. Antreprenorii obișnuiți să urmărească doar balanța propriei microîntreprinderi trebuie să verifice și ce se întâmplă în societățile cu care firma este legată prin asociați sau acționari.
Citește și: EXCLUSIV ANAF pregătește o schimbare importantă. Fiscul intră direct în baza de date a Justiției
Regula este dură pentru firmele care depășesc plafonul în timpul anului. Dacă o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit limita.
Asta înseamnă că momentul depășirii este esențial. Dacă plafonul este depășit în luna iunie, adică în trimestrul al doilea, firma care era microîntreprindere trece la impozit pe profit începând cu trimestrul al doilea al anului 2026.
Impozitul pe profit nu se aplică doar de la anul următor și nici doar de la trimestrul următor. Se aplică din trimestrul în care a avut loc depășirea. Pentru antreprenori, acest lucru poate însemna o modificare importantă a calculelor fiscale, a fluxului de numerar și a profitabilității reale a firmei.
După depășirea plafonului, societatea trebuie să își modifice vectorul fiscal și să depună declarația 700 pentru înregistrarea ca plătitor de impozit pe profit. Practic, firma nu poate aștepta sfârșitul anului pentru a regla situația, deoarece schimbarea regimului fiscal produce efecte din trimestrul depășirii plafonului.
Un alt element care poate crea confuzie este diferența dintre regula aplicabilă la microîntreprinderi și cea aplicabilă la TVA. Pentru impozitul micro, veniturile firmelor legate se pot cumula la verificarea plafonului de 100.000 euro. Pentru TVA, însă, plafonul de scutire se verifică separat pentru fiecare persoană impozabilă.
Plafonul pentru înregistrarea în scopuri de TVA este de 395.000 lei. Dacă o firmă depășește acest plafon prin activități taxabile, apare obligația de înregistrare în scopuri de TVA. Dar, spre deosebire de testul pentru microîntreprinderi, plafonul de TVA nu se verifică prin cumularea veniturilor tuturor firmelor deținute de același asociat.
Cu alte cuvinte, o firmă poate pierde impozitul micro pentru că veniturile ei se adună cu cele ale unei firme legate, dar nu devine automat plătitoare de TVA. TVA se analizează separat, pentru fiecare societate în parte.
Această diferență este foarte importantă pentru antreprenorii care au mai multe firme cu activități diferite. O societate poate trece la impozit pe profit, dar poate rămâne neplătitoare de TVA, dacă nu depășește propriul plafon de 395.000 lei și dacă activitatea desfășurată nu impune alt tratament fiscal.
În cazul unei societăți care desfășoară exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere, cum pot fi anumite servicii medicale sau stomatologice, situația este diferită față de o firmă care desfășoară activități taxabile.
Dacă firma realizează exclusiv operațiuni scutite fără drept de deducere, aceasta nu se consideră că depășește plafonul de TVA în sensul obligației de înregistrare ca plătitor de TVA. Asta nu înseamnă însă că veniturile ei sunt irelevante pentru orice analiză fiscală.
Pentru impozitul micro, veniturile unei firme legate pot conta la verificarea plafonului de 100.000 euro al altei societăți. Astfel, o firmă de servicii taxabile, aflată în regim micro, poate pierde acest regim dacă veniturile ei, cumulate cu cele ale unei societăți legate, depășesc plafonul.
Aceasta este exact zona în care mulți antreprenori pot face confuzie: faptul că o activitate este scutită de TVA nu înseamnă automat că ea nu contează în analiza pentru plafonul micro al firmelor legate.
Noua regulă îi vizează în special pe antreprenorii care au mai multe societăți, direct sau indirect. Sunt expuși cei care dețin participații semnificative în mai multe firme, cei care au împărțit activitățile pe SRL-uri diferite, cei care au firme de familie sau cei care controlează, prin persoane apropiate ori prin structuri succesive, mai multe entități economice.
Riscul este mai mare în cazul firmelor mici care nu au departament fiscal propriu și se bazează doar pe verificarea lunară a cifrei de afaceri a fiecărui SRL. În 2026, simpla întrebare „cât a facturat firma mea?” nu mai este suficientă. Întrebarea corectă devine: „cât au facturat, împreună, firmele legate?”
Pentru o microîntreprindere, diferența poate fi semnificativă. Regimul micro presupune impozit aplicat pe venit, în timp ce impozitul pe profit se calculează pe diferența dintre venituri și cheltuieli deductibile. În unele cazuri, trecerea la impozit pe profit poate fi suportabilă. În altele, poate schimba complet calculele de business.
Citește și: Cum te verifică ANAF prin e-TVA și ce înseamnă pentru firme
În ultimii ani, mulți antreprenori au ales să își organizeze activitățile pe firme separate. Uneori a fost vorba de motive comerciale firești: activități diferite, parteneri diferiți, riscuri diferite, contracte diferite. Alteori, a fost vorba de optimizare fiscală sau de dorința de a păstra fiecare firmă sub anumite plafoane.
Din 2026, această organizare trebuie privită cu mai multă atenție. Faptul că activitățile sunt separate juridic nu înseamnă neapărat că ele sunt tratate separat și fiscal pentru plafonul micro. Dacă firmele sunt legate potrivit regulilor fiscale, veniturile lor pot fi cumulate.
Pentru antreprenor, riscul nu este doar plata unui impozit mai mare. Riscul este să descopere târziu că regimul fiscal trebuia schimbat dintr-un trimestru anterior, cu toate consecințele care decurg de aici: declarații rectificative, recalculări, dobânzi sau eventuale sancțiuni, în funcție de situație.
Primul pas este identificarea tuturor firmelor legate. Antreprenorii trebuie să verifice participațiile directe și indirecte, drepturile de vot și situațiile în care aceiași asociați sau acționari controlează mai multe societăți.
Al doilea pas este urmărirea veniturilor cumulate, nu doar a veniturilor fiecărei firme separat. Dacă totalul se apropie de 100.000 euro, societatea aflată în regim micro trebuie analizată cu atenție, pentru a vedea dacă mai poate păstra acest sistem de impozitare.
Al treilea pas este verificarea trimestrială a plafonului. Depășirea în cursul anului nu produce efecte doar de la 1 ianuarie anul următor, ci din trimestrul în care limita a fost depășită.
Al patrulea pas este separarea analizei privind impozitul micro de analiza privind TVA. Sunt două reguli diferite, cu plafoane diferite și efecte diferite. O firmă poate ieși din micro fără să devină plătitoare de TVA. La fel, o firmă poate deveni plătitoare de TVA fără ca acest lucru să fie automat legat de regimul micro.
Schimbarea din 2026 transformă plafonul micro într-un test mai complicat pentru antreprenorii cu mai multe firme. Nu mai este suficient ca o societate să fie mică privită singură. Dacă este legată de alte firme, veniturile se pot cumula, iar plafonul de 100.000 euro poate fi depășit mai repede decât se așteaptă antreprenorul.
Pentru cei care au mai multe SRL-uri, regula poate deveni una dintre cele mai importante capcane fiscale ale anului 2026. Un SRL poate pierde impozitul micro fără să fi trecut singur de plafon, doar pentru că, împreună cu firmele legate, depășește limita stabilită de Codul fiscal.
În schimb, pe zona de TVA, analiza rămâne separată pentru fiecare societate. Plafonul de 395.000 lei nu se cumulează automat între firmele legate. Tocmai această diferență face ca situația să fie și mai greu de înțeles pentru mulți antreprenori: aceeași structură de firme poate produce efecte fiscale diferite, în funcție de impozitul analizat.
