Când pierde o firmă statutul de microîntreprindere și trece la impozit pe profit. Regulile explicate de Finanțe

Regulile de ieşire din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor în cursul anului au fost detaliate într-un material informativ realizat de către Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Ploieşti, pe care îl redăm, integral, în rândurile de mai jos.

* Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând CU TRIMESTRUL ÎN CARE s-a depăşit această limită.
(art. 52 alin. 1 din Codul fiscal)

Citiţi şi: Ministrul Finanţelor cere ANAF să intervină ferm în mai multe zone cu risc. Care sunt acestea

Limita fiscală cu privire la plafonul de 100.000 euro se verifică luând în calcul veniturile realizate (care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile la care se adaugă veniturile din transferul mijloacelor fixe/terenurilor înregistrate cumulat de la începutul anului fiscal, în situaţia în care microîntreprinderea transferă, în cursul anului fiscal, mai mult de un activ din oricare subgrupă, astfel cum sunt prevăzute în Catalogul privind clasificarea şi duratele normale de funcţionare a mijloacelor fixe, aprobat prin hotărâre a Guvernului, respectiv mai mult de un teren) însumate cu veniturile care constituie cifra de afaceri definită potrivit reglementărilor contabile aplicabile/veniturile menţionate la art. 47 alin. (11) lit. d), după caz, ale persoanelor cu care microîntreprinderea este legată.
(art. 52 alin. 51 din Codul fiscal)

* Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere nu a depus în termen situaţiile financiare anuale pentru exerciţiul financiar precedent anului fiscal respectiv, dacă avea această obligaţie potrivit legii, aceasta datorează impozit pe profit începând CU TRIMESTRUL ÎN CARE nu mai este îndeplinită această condiţie.
(art. 52 alin. 2 din Codul fiscal)

* Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere nu mai îndeplineşte condiţia prevăzută la art. 47 alin. (1) lit. g) referitoare la salariaţi aceasta datorează impozit pe profit începând CU TRIMESTRUL URMĂTOR celui în care nu s-a îndeplinit condiţia.

Astfel, pot exista următoarele situaţii:

a): Pentru o microîntreprindere cu un singur salariat, al cărui raport de muncă încetează, condiţia referitoare la salariaţi se consideră îndeplinită dacă, în termen de 30 de zile de la încetarea raportului de muncă, este angajat un nou salariat cu contract individual de muncă pe durată nedeterminată sau pe durată determinată pe o perioadă de cel puţin 12 luni. În cazul în care, în acest termen nu se angajează un nou salariat, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând CU TRIMESTRUL URMĂTOR celui în care a încetat raportul de muncă. (art. 52 alin. 3 din Codul fiscal)

b) Dacă o persoană juridică română nou-înfiinţată care a optat să plătească impozit pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal (fiind îndeplinite condiţiile referitoare la capitalul social şi la deţinerea de către asociaţi/acţionari, în mod direct sau indirect, a peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot), dar în termen de 90 de zile inclusiv de la data înregistrării persoanei juridice respective, aceasta nu îndeplineşte condiţia să angajeze salariaţi, microîntreprinderea datorează impozit pe profit începând CU TRIMESTRUL URMĂTOR celui în care expiră perioada de 90 de zile.
(art. 48 alin. 3 din Codul fiscal)

c) În cazul în care raportul de muncă este suspendat, potrivit legii, condiţia referitoare la salariaţi se consideră îndeplinită dacă :
- perioada de suspendare este mai mică de 30 de zile şi
- situaţia este înregistrată pentru prima dată în anul fiscal respectiv.

În caz contrar persoana juridică datorează impozit pe profit.
(art. 48 alin. (31) din Codul fiscal)

Excepţie: condiţia referitoare la deţinerea unui salariat se consideră îndeplinită dacă salariatul se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, potrivit legii, cu condiţia ca perioada cumulată a concediului pentru incapacitate temporară de muncă, pe întreg anul fiscal, să nu depăşească 30 de zile.

În caz contrar persoana juridică datorează impozit pe profit.
(art. 48 alin. (33) din Codul fiscal)

REAMINTIM că în sensul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor prin salariat se înţelege persoana angajată cu contract individual de muncă cu normă întreagă, potrivit Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.

Condiţia referitoare la salariaţi se consideră îndeplinită şi în cazul microîntreprinderilor care:
a) au persoane angajate cu contract individual de muncă cu timp parţial dacă fracţiunile de normă prevăzute în acestea, însumate, reprezintă echivalentul unei norme întregi;
b) au încheiate contracte de administrare sau mandat, potrivit legii, în cazul în care remuneraţia acestora este cel puţin la nivelul salariului de bază minim brut pe ţară garantat în plată.
(art. 51 alin. (4) din Codul fiscal)

* Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere începe să desfăşoare activităţi dintre cele prevăzute de art. 47 alin. (3) lit. f) - i) (activităţi în domeniul bancar; activităţi în domeniul asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, activităţi de intermediere/distribuţie în aceste domenii, cu excepţia intermediarilor secundari de asigurări şi/sau reasigurări, definiţi potrivit legii, care au realizat venituri din activitatea de distribuţie de asigurări/reasigurări în proporţie de până la 15% inclusiv din veniturile totale; activităţi în domeniul jocurilor de noroc; activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor de petrol şi gaze naturale) datorează impozit pe profit ÎNCEPÂND CU TRIMESTRUL RESPECTIV. (art. 52 alin. 4 din Codul fiscal)

* Dacă în cursul unui an fiscal, oricare dintre asociaţii/acţionarii unei microîntreprinderi deţine, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot şi la alte microîntreprinderi, asociaţii/acţionarii trebuie să stabilească microîntreprinderea / microîntreprinderile care iese /ies de sub incidenţa acestui impozit şi care urmează să aplice impozitul pe profit începând CU TRIMESTRUL ÎN CARE se înregistrează situaţia respectivă, astfel încât condiţia de deţinere a unei singure microîntreprinderi să fie îndeplinită. Ieşirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor se comunică organului fiscal competent, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015, cu modificările şi completările ulterioare.
(art. 52 alin. (7) din Codul fiscal)

Calculul şi plata impozitului pe profit de către microîntreprinderile care vor datora impozit pe profit se efectuează luând în considerare veniturile şi cheltuielile realizate începând cu trimestrul respectiv.

Alte aspecte importante:

- microîntreprinderea care se află în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor pentru întreaga perioadă în care înregistrează această situaţie de inactivitate.
(art. 48 alin. 23 din Codul fiscal)

- dacă microîntreprinderea s-a aflat în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului, aceasta continuă să fie plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor de la data înscrierii în registrul comerţului a menţiunii de reluare a activităţii, dacă îndeplineşte condiţia referitoare la angajarea de salariaţi în termen de 30 de zile inclusiv de la data înregistrării menţiunii în Registrul Comerţului.
(art. 48 alin. (32) din Codul fiscal)

Temei legal : art. 48, art. 51, art. 52, art. 54 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, modificată prin O.U.G. nr. 8/24.02.2026