Atenție la termenele ANAF din iunie. Unele formulare trebuie depuse înainte să îți dai seama

Mai multe categorii de contribuabili trebuie să fie atente la termenele fiscale care nu apar neapărat în calendar ca date fixe, ci se calculează în funcție de momentul producerii unui eveniment: transferul unei proprietăți, plecarea sau sosirea în România, depășirea plafonului de TVA, modificarea datelor fiscale ori apartenența la un grup multinațional. În unele cazuri, termenul este de numai 10 zile, iar în altele obligațiile se raportează la finalul anului fiscal sau al exercițiului financiar.

Contribuabilii nu trebuie să urmărească doar termenele fiscale clasice, lunare sau anuale, ci și o serie de obligații declarative care se declanșează în funcție de situații concrete. Documentul analizat arată că unele declarații trebuie depuse în 10 zile, altele în 30 de zile, iar în cazul grupurilor mari de companii termenele se raportează la anul fiscal de raportare sau la exercițiul financiar.

Printre obligațiile vizate se află raportările pentru grupurile de întreprinderi multinaționale, notificările legate de impozitul suplimentar național, declarațiile privind transferul unor proprietăți imobiliare sau al pachetului de control în firme care dețin terenuri agricole extravilane, precum și formularele necesare pentru stabilirea rezidenței fiscale.

Pentru contribuabili, miza este una practică: aceste obligații nu sunt întotdeauna asociate cu o zi fixă din lună, ceea ce le face mai ușor de ratat. Termenul începe să curgă de la un eveniment concret - data transferului, data depășirii plafonului, data modificării datelor fiscale, plecarea din România sau împlinirea termenului de 183 de zile de ședere în țară.

Ce obligații au grupurile multinaționale

O primă categorie importantă este cea a grupurilor de întreprinderi multinaționale. Societatea-mamă finală a unui astfel de grup, dacă are rezidența fiscală în România, sau o altă entitate raportoare, are obligația să depună Raportul pentru fiecare țară în parte - Formularul 404.

Acest raport se depune pentru fiecare an fiscal de raportare, în termen de 12 luni de la ultima zi a anului fiscal de raportare al grupului. Baza legală indicată este Legea 207/2015, art. 2913, precum și OPANAF 3049/2017.

De asemenea, fiecare entitate constitutivă a unui grup de întreprinderi multinaționale care are rezidența fiscală în România trebuie să depună Notificarea privind calitatea entității constitutive a grupului, respectiv privind identitatea și rezidența fiscală a entității raportoare. Este vorba despre Formularul 405.

În acest caz, termenul-limită este până cel târziu în ultima zi a anului fiscal de raportare al respectivului grup de întreprinderi multinaționale, dar nu mai târziu de termenul-limită pentru depunerea declarației anuale privind impozitul pe profit - Declarația 101.

Impozitul suplimentar național, obligație pentru grupurile mari

O altă obligație importantă este depunerea Notificării referitoare la obligația de declarare și de plată a impozitului suplimentar național - Formularul 408.

Această notificare vizează entitățile constitutive care au sediul în România și care sunt membre ale unui grup de întreprinderi multinaționale sau ale unui grup național de mari dimensiuni. Condiția menționată este ca grupul să aibă un venit anual de cel puțin echivalentul în lei al sumei de 750.000.000 euro, inclusiv veniturile entităților excluse prevăzute de Legea 431/2023.

Pragul trebuie să fie înregistrat în situațiile financiare consolidate ale societății-mamă finale în cel puțin două dintre cele patru exerciții financiare imediat anterioare exercițiului financiar de referință.

Termenul pentru depunerea Formularului 408 este de 6 luni de la ultima zi a exercițiului financiar de raportare.

Există și entități exceptate de la aplicarea Legii 431/2023. Printre acestea se numără entitățile guvernamentale, organizațiile internaționale, organizațiile nonprofit, fondurile de pensii, fondurile de investiții care sunt societăți-mamă finale sau vehiculele de investiții imobiliare care sunt societăți-mamă finale. Sunt prevăzute și anumite entități deținute în proporție de cel puțin 95% sau 85% de astfel de structuri, în condițiile stabilite de lege.

Termen de 10 zile pentru unele transferuri de proprietăți

Pentru persoanele fizice care realizează venituri din transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrămintelor acestuia asupra construcțiilor și terenurilor, apare obligația depunerii Declarației privind veniturile din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal - Formularul 209.

Această obligație intervine atunci când transferul nu se realizează prin procedură notarială sau judecătorească. Termenul este scurt: declarația trebuie depusă în 10 zile de la data transferului.

Formularul 209 vizează, așadar, situațiile în care venitul este supus impozitului pe venit, conform legii, dar transferul proprietății se face prin altă procedură decât cele în care impozitul este gestionat prin mecanismele obișnuite ale notarilor sau instanțelor.

Tot termen de 10 zile se aplică și pentru Declarația privind veniturile realizate de persoana fizică și/sau juridică din înstrăinarea, prin vânzare, a pachetului de control al persoanelor juridice care au în proprietate unul sau mai multe terenuri agricole situate în extravilan - Formularul 213.

Această declarație trebuie depusă de persoana fizică sau juridică ce vinde pachetul de control al unor firme care dețin terenuri agricole extravilane, atunci când aceste terenuri reprezintă mai mult de 25% din activele prevăzute de Legea 17/2014, iar vânzarea are loc înainte de împlinirea a 8 ani de la dobândirea oricăruia dintre aceste terenuri.

Rezidența fiscală, obligatorie pentru cei care vin sau pleacă din România

Documentul menționează și obligațiile privind stabilirea rezidenței fiscale. Persoanele fizice care sosesc în România și stau pe teritoriul statului român mai mult de 183 de zile, într-un interval de 12 luni consecutive, trebuie să depună Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale la sosirea în România.

Termenul este de 30 de zile de la împlinirea celor 183 de zile de prezență în România.

O obligație similară există și la plecarea din România. Persoanele fizice rezidente în România, precum și persoanele fizice nerezidente care pleacă din țară pentru una sau mai multe perioade de ședere în străinătate care depășesc în total 183 de zile, într-un interval de 12 luni consecutive, trebuie să depună Chestionarul pentru stabilirea rezidenței fiscale la plecarea din România.

În acest caz, termenul este cu 30 de zile înaintea plecării din România.

Această regulă este importantă pentru românii care pleacă la muncă în străinătate pe perioade mai lungi, dar și pentru străinii care vin în România și depășesc pragul de 183 de zile. Rezidența fiscală stabilește unde poate fi considerată persoana obligată fiscal, în funcție de criteriile prevăzute de legislație și de eventualele convenții de evitare a dublei impuneri.

Înregistrarea fiscală și modificarea datelor declarate

O altă categorie de obligații vizează înregistrarea fiscală, modificarea datelor declarate inițial sau radierea. Sunt menționate mai multe formulare, în funcție de tipul contribuabilului: Formularul 010 pentru persoane juridice, asocieri și alte entități fără personalitate juridică, Formularul 020 pentru persoane fizice române și străine care dețin cod numeric personal, Formularul 030 pentru persoane fizice fără cod numeric personal, Formularul 040 pentru instituții publice și Formularul 070 pentru persoane fizice care desfășoară activități economice independent sau exercită profesii libere.

În anumite cazuri, aceste formulare pot fi înlocuite sau depuse prin Formularul electronic 700, folosit pentru înregistrarea sau modificarea în mediul electronic a mențiunilor ulterioare înregistrării fiscale, precum și pentru radierea înregistrării fiscale.

Termenele variază în funcție de situație. În general, declarațiile trebuie depuse în 30 de zile de la data înființării, de la eliberarea actului legal de funcționare, de la începerea activității, de la obținerea primului venit sau de la dobândirea calității de angajator. Pentru modificările ulterioare ale datelor declarate inițial, termenul este de 15 zile.

Această prevedere este relevantă pentru firme, PFA-uri, profesii liberale, instituții publice sau alte entități care își modifică datele fiscale și trebuie să anunțe ANAF în termenul legal.

Ce trebuie făcut la depășirea plafonului de TVA

Documentul menționează și obligația persoanelor impozabile neînregistrate în scopuri de TVA care depășesc plafonul de scutire și trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA.

În acest caz, declarațiile relevante - Formularul 010, 016, 020, 030, 040, 070 sau Formularul 700, după caz - trebuie depuse cel târziu la data depășirii plafonului.

Este una dintre obligațiile importante pentru contribuabilii mici care cresc și ajung să depășească plafonul de scutire. Practic, din acel moment, contribuabilul nu mai poate funcționa ca înainte din punct de vedere fiscal și trebuie să intre în regimul de TVA, cu toate obligațiile aferente.

Nerespectarea termenului poate duce la complicații fiscale, mai ales dacă activitatea continuă fără actualizarea statutului fiscal.

Salarii din străinătate pentru activitate desfășurată în România

Mai este prevăzută și depunerea Declarației informative privind începerea sau încetarea activității persoanelor fizice care desfășoară activitate în România și care obțin venituri sub formă de salarii și asimilate salariilor din străinătate - Formularul 222.

Declarația se depune de persoanele juridice, persoanele fizice sau orice altă entitate la care își desfășoară activitatea aceste persoane fizice. Termenul este de 30 de zile de la producerea evenimentului, în cazul în care apar modificări privind începerea sau încetarea activității în documentele care reglementează raporturile de muncă.

Această obligație poate fi importantă în contextul muncii transfrontaliere, al detașărilor, al contractelor externe sau al activităților desfășurate în România pentru angajatori sau plătitori din străinătate.

Pentru contribuabili, concluzia practică este că multe obligații fiscale nu depind doar de un calendar fix, ci de evenimente care trebuie urmărite atent. Transferurile de proprietăți, schimbarea rezidenței fiscale, depășirea plafonului de TVA, modificarea datelor de înregistrare sau apartenența la un grup de mari dimensiuni pot declanșa termene scurte și obligații declarative distincte. Cine nu urmărește aceste momente riscă să afle prea târziu că termenul de depunere a început deja să curgă.