ANAF schimbă procedura de rambursare a TVA. Ce prevede proiectul de ordin

Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) propune modificarea procedurii de soluționare a deconturilor cu sume negative de TVA și opțiune de rambursare. Potrivit proiectului de ordin, pentru ca un contribuabil să fie considerat cu risc de rambursare necuvenită și propus pentru înscrierea în baza de date specială va fi suficient ca inspectorii să identifice cel puțin una dintre situațiile de risc prevăzute în anexă.

Referatul de aprobare spune că modificarea urmărește să clarifice procedura și să scurteze analiza cererilor. În practică, formularea arată că inspectorii nu trebuie să verifice cumulativ toate situațiile din anexă înainte de a propune înscrierea contribuabilului în baza specială.

Proiectul modifică Ordinul președintelui ANAF nr. 352/2022 și înlocuiește anexa cu lista situațiilor de risc. Documentul este un proiect, nu un ordin publicat în Monitorul Oficial.

Ce criterii pot atrage verificări suplimentare

În documentul pus în transparență, sunt cuprinse situații care țin atât de contribuabil, cât și de administratorii, asociații importanți sau furnizorii acestuia. O companie poate fi considerată cu risc, de exemplu, dacă administratorii ori participanții semnificativi figurează deja în baza specială sau dacă au avut roluri similare în alte firme înscrise acolo.

Sunt incluse și cazurile în care firma, administratorii sau participanții semnificativi au înscrise în cazierul fiscal informații privind atragerea răspunderii solidare ori patrimoniale. Pot conta, de asemenea, faptele sancționate ca infracțiuni înscrise în cazierul fiscal al persoanelor cu atribuții de reprezentare sau administrare.

Printre criteriile care privesc activitatea firmei se numără:

- creșterea semnificativă a sumei cerute la rambursare față de solicitările anterioare;

- regularizări ale TVA deductibile sau colectate, cu impact semnificativ asupra sumei solicitate;

- corectarea frecventă a erorilor materiale, dacă acestea influențează semnificativ rambursarea;

- lipsa unor declarații fiscale D394, D390 sau D406, al căror termen de depunere a expirat;

- aflarea firmei în proceduri de prevenire a insolvenței sau în stare de insolvabilitate;

- înființarea firmei cu mai puțin de șase luni înainte de depunerea decontului.

ANAF va compara decontul cu datele din e-Factura și e-Case

Anexa include și diferențele dintre datele din decontul de TVA și cele raportate prin sistemele electronice. O situație de risc este identificată dacă TVA din facturile emise raportate în RO e-Factura și din bonurile fiscale raportate în RO e-Case este semnificativ mai mare decât TVA colectată pentru operațiuni interne, declarată în decont.

Este prevăzută și situația inversă, în ceea ce privește TVA deductibilă: dacă valoarea declarată de firmă pentru achiziții interne este semnificativ mai mare decât TVA aferentă facturilor raportate în RO e-Factura de furnizorii săi, ANAF poate considera că există un risc. În ambele cazuri, proiectul prevede luarea în considerare a regulilor privind TVA la încasare.

Riscul poate fi legat și de furnizori. Anexa propune includerea unor situații în care cel puțin unul dintre furnizorii care au generat o proporție semnificativă din TVA deductibilă figurează în baza de risc, are obligații restante de TVA, nu a depus anumite declarații sau se află în insolvență, faliment ori proceduri de prevenire a insolvenței. Sunt menționați și furnizorii inactivi sau cei cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA.

Înscrierea în baza specială se va face pe baza unui referat motivat

Potrivit proiectului, compartimentul fiscal care analizează decontul va întocmi un referat motivat cu propunerea de înscriere în baza de date specială. Propunerea va fi aprobată de conducătorul structurii de administrare, iar referatul va trebui să prezinte analiza efectuată.

Pentru deconturile depuse ulterior de o firmă înscrisă în baza specială, ANAF va analiza dacă aceasta se mai află în cel puțin una dintre situațiile de risc. Referatul prin care se propune menținerea în bază va trebui să indice cel puțin una dintre situațiile respective. Decontul se soluționează în funcție de rezultatul analizei.

Referatul de aprobare arată că firmele considerate cu risc sunt înscrise în baza specială, iar cererea de rambursare este soluționată după inspecția fiscală anticipată. Astfel, identificarea unei situații de risc poate însemna că firma trece printr-o etapă suplimentară înainte de rambursarea TVA.

Când ar urma să se aplice noile reguli

Proiectul prevede aplicarea modificărilor pentru deconturile aferente lunii septembrie 2026 și trimestrului al III-lea din 2026, cu termen legal de depunere până la 26 octombrie 2026. Deconturile aflate deja în curs de soluționare la data intrării în vigoare a ordinului ar urma să fie analizate potrivit procedurii aplicabile la data depunerii.

Referatul de aprobare justifică schimbarea prin nevoia de clarificare și aplicare unitară a procedurii de către organele fiscale. ANAF estimează că modificările ar simplifica soluționarea și ar reduce timpul de analiză a cererilor de rambursare.