O nouă regulă fiscală va limita deducerile pentru dobânzile la creditele intragrup

O parte dintre cheltuielile făcute între companii din același grup ar putea deveni mai greu de dedus la calculul impozitului pe profit. Senatul a adoptat miercuri, 21 octombrie, o propunere legislativă care plafonează deductibilitatea costurilor cu dobânzile la creditele intragrup și trece la categoria cheltuielilor nedeductibile serviciile de management, consultanță și asistență, precum și cele legate de drepturile de proprietate intelectuală.

Inițiativa, înregistrată cu numărul L481/2026, completează articolul 25 din Codul fiscal. A fost adoptată de Senat cu 57 de voturi pentru, 14 împotrivă și 19 abțineri și a fost trimisă Camerei Deputaților, care este camera decizională. 

Dobânzile la creditele intragrup, plafonate

Proiectul introduce la categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitată dobânzile și alte costuri echivalente dobânzii, precum și majorările de întârziere aferente creditelor contractate între companii din același grup.

Deductibilitatea ar fi limitată la nivelul dobânzii medii practicate pentru credite pe piața financiară din statul în care este rezident creditorul, la care s-ar putea adăuga o marjă fixă de cel mult 1%.

Practic, dacă o companie din România împrumută bani de la o firmă afiliată din alt stat, cheltuielile cu dobânda ar putea fi deduse doar în limita stabilită prin această formulă. Partea care depășește plafonul nu ar reduce profitul impozabil, potrivit textului adoptat de Senat. 

Serviciile de management și consultanță ar deveni nedeductibile

A doua modificare propusă vizează cheltuielile din contractele intragrup pentru servicii de management, consultanță și asistență, dar și transferul drepturilor de proprietate intelectuală. Acestea ar fi introduse în categoria cheltuielilor nedeductibile la calculul rezultatului fiscal.

Textul proiectului nu condiționează această interdicție de constatarea unei fraude sau de faptul că serviciile ar fi fictive. Formularea se referă, în general, la cheltuielile pentru serviciile și drepturile de proprietate intelectuală care fac obiectul unor contracte intragrup.

Totodată, proiectul nu spune că regulile s-ar aplica numai multinaționalelor sau numai tranzacțiilor cu firme afiliate nerezidente. Inițiatorii justifică măsura prin riscul transferării profiturilor către jurisdicții cu impozitare mai favorabilă, însă formularea din articolele propuse folosește termenul „intra-grup”, fără o limitare expresă la companii străine. 

Guvernul invocă regulile fiscale deja existente

Guvernul nu susține adoptarea proiectului. În punctul său de vedere, arată că legislația fiscală conține deja reguli pentru limitarea deductibilității costurilor excedentare ale îndatorării, inclusiv în cazul finanțărilor între persoane afiliate. Acestea sunt prevăzute la articolul 40² din Codul fiscal și transpun reguli europene.

Executivul avertizează că noua limită bazată pe dobânda medie din statul creditorului s-ar suprapune peste mecanismul existent și ar introduce un regim mai restrictiv decât cel european. În privința serviciilor intragrup, Guvernul susține că firmele trebuie deja să demonstreze realitatea și necesitatea economică a prestațiilor, precum și respectarea principiului valorii de piață. Autoritățile fiscale pot ajusta tranzacțiile care nu respectă aceste condiții, potrivit regulilor actuale. 

Guvernul consideră că nedeductibilitatea automată a acestor cheltuieli ar putea fi disproporționată, pentru că nu ar ține cont de substanța economică a fiecărei tranzacții. Și Consiliul Economic și Social a emis un aviz negativ asupra inițiativei. 

Proiectul nu este încă lege

Dacă va fi adoptată și de Camera Deputaților în forma trimisă de Senat și va parcurge etapele constituționale, măsurile ar urma să intre în vigoare la 1 ianuarie 2027. Până atunci, propunerea nu schimbă regulile aplicabile firmelor. Forma finală poate fi modificată în dezbaterile din Camera Deputaților.