ANAF schimbă regulile pentru recuperarea prejudiciilor din evaziunea fiscală. Ce trebuie să știe contribuabilii

ANAF a publicat în procedura de transparenţă, necesară înaintea aprobării, un ordin pentru completarea Anexei la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2047/2016 pentru aprobarea Procedurii de distribuire sau restituire în conturile, respectiv din conturile de venituri bugetare corespunzătoare a sumelor încasate în contul 50.86.09 "Disponibil din sume încasate reprezentând prejudiciul cauzat şi recuperat în condiţiile art. 10 din Legea nr. 241/2005".

ANAF explică faptul că orin Legea nr. 126/2024 privind unele măsuri pentru consolidarea capacităţii de combatere a evaziunii fiscale, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative au fost aduse modificări art.10 din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu modificările și completările ulterioare, în sensul reglementării unor situații speciale în care fapta de evaziune fiscală nu este pedepsită și nu începe urmărirea penală în cazul unui prejudiciu care nu depășeste echivalentul în lei al sumei de 1.000.000 euro, după cum urmează:   

- dacă până la expirarea termenului de maximum 30 zile de la finalizarea controlului efectuat de organele fiscale care au constatat existența unui prejudiciu care nu depășește suma de 1.000.000 euro, contribuabilul plătește integral prejudiciul majorat cu 15% din valoarea acestuia, plus dobânzile şi penalitățile aferente, fapta nu se pedepsește, iar organele fiscale nu sesizează organele de urmărire penală;

- dacă în cursul urmăririi penale, prejudiciul majorat cu 25%, plus dobânzi și penalități, este plătit integral, fapta nu se pedepsește;

- dacă în cursul procedurii camerei preliminare sau al judecății, până la pronunțarea unei hotărâri în primă instanță, prejudiciul majorat cu 50% din valoarea acestuia, plus dobânzi și penalități, este plătit integral, fapta nu se pedepsește;             

- dacă în apel, până la pronunțarea unei hotărâri judecătorești definitive, prejudiciul majorat cu 100% din valoarea acestuia, plus dobânzi și penalități, este achitat integral, fapta nu se pedepsește.

Cum se distribuie sumele recuperate din prejudiciile aduse bugetului

În acest context, ANAF explică faptul că este necesară completarea prevederilor Procedurii de distribuire sau restituire în conturile, respectiv din conturile de venituri bugetare corespunzătoare a sumelor încasate în contul 50.86.09 "Disponibil din sume încasate reprezentând prejudiciul cauzat şi recuperat în condiţiile art. 10 din Legea nr. 241/2005", aprobată prin Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 2047/2016.

Astfel, conform acestei proceduri, sumele reprezentând prejudiciu cauzat bugetului general consolidat, precum și dobânzile și penalitățile aferente, recuperate în condițiile art. 10 alin.(1) din Legea nr. 241/2005, cu modificările și completările ulterioare, care nu sunt stabilite prin titluri de creanță/titluri executorii, se fac venit la bugetul de stat/bugetul asigurărilor sociale de stat/fondul național unic de asigurări sociale de sănătate, după caz, și se distribuie în conturi de venituri distincte aferente celor trei bugete deschise pe numele persoanei pe seama căreia s-a stabilit prejudiciul. 

Sumele reprezentând prejudiciu datorat bugetului general consolidat, precum și dobânzile și penalitățile aferente, recuperate în condițiile art. 10 alin.(1) din Legea nr. 241/2005, cu modificările și completările ulterioare, care sunt stabilite prin titluri de creanță/titluri executorii, încasate în contul 50.86.09 "Disponibil din sume încasate reprezentând prejudiciul cauzat şi recuperat în condiţiile art. 10 din Legea nr. 241/2005", se distribuie si sting obligațiile bugetare care compun prejudiciul, precum și accesoriile aferente, aplicându-se în mod corespunzător prevederile pct.2.6 - 2.16.

Ce se întâmplă cu majorările prejudiciilor și ce documente introduce ANAF

În cazul în care suma reprezentând prejudiciu cauzat bugetului general consolidat în condiţiile art. 10 alin.(2) și (3) din Legea nr. 241/2005 pentru prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale, cu modificările și completările ulterioare, este stabilită prin titluri de creanță/titluri executorii, precum și în cazul în care nu este stabilită prin titluri de creanță însă organul fiscal are informații cu privire la obligațiile fiscale care compun prejudiciul, sumele încasate în contul prevăzut la pct. 2.2., cu excepția sumei reprezentând majorarea prejudiciului, se distribuie pe conturi de venituri ale bugetelor din care fac parte obligațiile fiscale care compun prejudiciul, respectiv în conturile 20.A.….. "Venituri ale bugetului de stat din prejudicii, în curs de distribuire", 22.A……….. "Venituri ale bugetului asigurărilor sociale de stat din prejudicii, în curs de distribuire" şi 26.A…... "Venituri ale bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate din prejudicii, în curs de distribuire", deschise pe codul fiscal al debitorului persoană juridică. În această situație, prevederile pct.2.6 - 2.16 se aplică în mod corespunzător.

Sumele reprezentând majorarea prejudiciilor recuperate în condițiile art.10 din Legea nr. 241/2005, cu modificările și completările ulterioare, se fac venit la bugetul de stat și se distribuie în contul de venit distinct aferent bugetului de stat în care se distribuie și prejudiciile, dobânzile și penalitățile aferente aparținând acestui buget, recuperate în condițiile art. 10 alin.(1) din Legea nr. 241/2005.

De asemenea, pentru corelare cu noile prevederi s-au modificat Anexele nr. 1 și 2 la Procedură, sens în care acestea au fost înlocuite cu Anexele nr. 1 și 2 la ordin și s-a introdus Anexa nr.3 reprezentând procesul-verbal privind evaluarea dobanzilor și penalităților aferente prejudiciului, precum și a majorării, prevăzută de lege, din baza de calcul a prejudiciului.